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老师合并报表中我标红的两块内容相互没有影响的，对吗？内部的抵销处理不会影响到上面的八步骤，是吗？
税务师学堂
于2020-06-15 09:27 发布 878次浏览
- 送心意
阎老师
职称： 中级会计师
2020-06-15 09:51
你好，内部债权债务抵销、存货和固定资产的抵销不影响长投的调整。
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合并财务报表编制分为五步。
第一步：确定合并报表的合并范围（控制原则），根据子公司形成原因对子公司进行分类。
常见分类为：
1．企业合并取得的子公司；
2．投资设立取得的子公司；
3．行政划拨取得的子公司
第二步：合并前对子公司个别财务报表进行调整（如需要，才调整）；
1．会计政策的调整：
按母公司的会计政策调整子公司个别财务报表。
2．会计期间的调整：
依据母公司的资产负债表日及会计期间对子公司报表进行调整。
3．子公司的财务报表核算币种与母公司不一致的。
编制合并报表时，需要将子公司外币报表折算调整为与母公司核算币种相同的报表。
4．公允价值的调整：对非同一控制下控股合并取得子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等以购买日的公允价值为基础，在合并报表编制过程中通过编制调整分录，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。实务中常见的公允价值与账面价值差异调整分录：
借：无形资产
固定资产
贷：资本公积
借：管理费用
贷：累计折旧
累计摊销
第三步：核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来，查清差额原因，并进行相应的账务调整，为编制合并抵销分录打好基础；
第四步：编制合并工作底稿；
1．将母公司、子公司的资产负债表、利润表、现金流量表过入合并工作底稿，进行数据加总（合并所有者权益变动表在实务中一般是根据合并资产负债表和合并利润表分析填列）；
2．在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录。
（1）将母公司对子公司的长期股权投资和子公司所有者权益抵销，母公司对子公司投资收益与子公司利润分配抵销；
（2）将母公司和子公司之间以及各级子公司之间内部交易涉及的资产负债表、利润表、现金流量表项目及内部往来余额等抵销处理；
（3）确认合并财务报表层次的递延所得税资产或递延所得税负债。
第五步：计算合并财务报表各项目的合并金额，填列对外报出的合并财务报表（实务中是通过EXCEL公式自动计算出来的）。
2020-05-26 16:16:35
你好，内部债权债务抵销、存货和固定资产的抵销不影响长投的调整。
2020-06-15 09:51:23
你好，你得有这个模块才可以的
2019-07-09 17:10:36
您好！这个比较复杂，你们的子公司是怎么来的？是并购的还是自己设立的？持股比例多少？有没有评估增值？有没有内部交易？是同控还是非同控呢？
2021-12-20 16:21:31
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的），
借：库存商品，
固定资产，
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里），
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的），
借：长期股权投资—损益调整（各年利润-分配现金股利）*母公司比例
贷：投资收益，
借：长期股权投资—其他权益变动（资本公积的公允变动*母公司比例），
贷：资本公积，
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的），
A对于内部卖的存货，
第一年直接做以下分录：
借：营业收入，
贷：营业成本，
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利），
贷：存货，
第二年：
上面的第二条分录要换成：
借：未分配利润，
贷：营业成本（金额不变），
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额，
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入，
D顺流时，
借：营业收入（卖价），
贷：营业成本（买价），
存货（差额），
逆流时：
借：长期股权投次（未实现交易*母公司比例），
贷：存货，
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润，
E有内部债券投资时，
借：应付债券（期末摊余成本），
贷：持有至到期投资（期末摊余成本），
借：投资收益（期初摊余成本*实际比例），
贷：财务费用，
借：应付利息（面值*票面利率），
贷：应收利息，
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销，
借：股本（子公司年末数），
资本公积（年初数%2B评估增值 本年发生数），
盈余公积（子公司年初数 本年提取数），
未分配利润—年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股），
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母公司比例]，
贷：长期股权投资（经过一系列调整后最终的长投金额），
少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子公司比例。
步骤五：将投资收益抵销，
借：投资收益（调整后净利润*母公司比例），
少数股东损益（调整后净利润*子%），
未分配利润—年初（抄上年），
贷：提取盈余公积（本年提取数），
向所有者（或股东）分配，
未分配利润—年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字），
2021-03-16 17:09:39
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