一般纳税人选择简易计税方法，支付分包工程款时：借：工程施工—合同成本—分包成本应交税费—应交增值税（简易计税）贷：银行存款（或应付账款）这是收到专票的处理吧？收到普票怎么处理？

轶尘老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2020-07-07 14:17

简易征收的会计处理
1、工程款收入的会计分录
借：应收账款
贷：主营业务收入（工程结算收入）
应交税费—简易计税

注意：
（1）一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开；
（2）若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票；
（3）一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录
借：原材料
贷：应付账款

注意：
（1）简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣；
（2）切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣；
（3）简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出；千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。

若是取得专票认证后的会计分录：
借：原材料-
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
进项税额转出的会计分录
借：原材料
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（4）对于公司采购进来的材料取得了专票，但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的，如何处理？

注意：
一定要做到账目上能够区分清楚，哪些用于简易、哪些用于一般计税项目：
如：原材料---简易计税项目用料
原材料-一般计税项目用料
建立好库房管理、以及出入库领料管理。
因为一旦你自己无法划分的，税务局就要按比例给你做进项转

（5)、如果购进材料已经混同，且已进项抵扣，怎么办？

按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进行税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。

因此，无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。

税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算。

（6）那么如何避免呢？

答：按要求进行独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦。同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。

3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录
借：应交税费—简易计税
贷：银行存款

4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费
借：应交税费-附加
贷：银行存款
借：税金及附加
贷：应交税费-附加

伤入骨髓追问

2020-07-07 14:20

我就是想说我收到分包普票会计分录应该咋做

轶尘老师解答

2020-07-07 14:21

价税合计计入成本费用

伤入骨髓追问

2020-07-07 14:25

那我要是收到专票按照差额征税，收到分包票时借应交税费，开给建设单位贷应交税费，这两抵减岂不是多扣了一笔分包的税款

轶尘老师解答

2020-07-07 14:30

如果你是总分包差额征收的收到成本发票借：原材料应交税费-简易计税贷：银行存款

伤入骨髓追问

2020-07-07 14:36

老师我上面一条信息说的是差额征税下一般计税方法核算的，就是分包是纯劳务3个点我公司是按9个点算得，该怎么处理？

轶尘老师解答

2020-07-07 14:40

你是简易征收就按照3%抵减

伤入骨髓追问

2020-07-07 14:47

我是一般计税9个点，分包是纯劳务3个点

轶尘老师解答

2020-07-07 15:16

你这个项目不是简易计税吗？？

伤入骨髓追问

2020-07-07 15:18

我的意思是如果项目是一般计税，该怎么处理

轶尘老师解答

2020-07-07 15:19

一般征收按照9%的差额抵扣

伤入骨髓追问

2020-07-07 15:20

我的意思就是说应交税费的贷方是扣除分包后的税额，而应交税费的借方还有收到分包发票的税额，岂不是多扣减了税额

轶尘老师解答

2020-07-07 19:37

贷方是按照全额计入税金。然后减去借方的。

伤入骨髓追问

2020-07-07 20:48

但是我差额征税开票面税额是扣掉以后的税额按

轶尘老师解答

2020-07-07 20:51

贷方是按照全额计入税金。然后减去借方的。
和差额征收的税款就一致了。

伤入骨髓追问

2020-07-07 20:54

那你没按票记账哦

轶尘老师解答

2020-07-07 21:02

总包100 分包20 开票金额是100税款80*0.09
按照100计提销项按照20计入应交增值税借方。最后的结果还是80*9%的税款。
自己把分录写出来想一想

伤入骨髓追问

2020-07-07 21:16

我知道结果一样，就是说和票面不符啊，要是20是普票呢

轶尘老师解答

2020-07-07 21:57

差额征收本身就是不一样的税款

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