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朴老师

职称： 会计师

2020-10-12 14:03

一、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（一）购进出口货物时，取得增值税专用发票：

借：库存商品

      应交税费—应交增值税（进项税额）

      贷：应付账款/银行存款

（二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：

借：应收账款等

       贷：主营业务收入

（三）结转成本：

借：主营业务成本

       贷：库存商品

（四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：

借：主营业务成本（征退税差额）

       贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）

（五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

       贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

（六）收到出口退税款：

借：银行存款

       贷：应收出口退税款（增值税）

二、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率

借：应收出口退税（消费税）

       贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

       贷：应收出口退税（消费税）

Nicole 追问

2020-10-12 14:07

老师，具体流程我知道，我想问的是，报关单会显示运费或者保险费等，那么在确认的时候是折算回FOB价确认收入，费用做代收代付，还是说以全部金额确认收入，我们代付的运费等做费用。另外，一般我们支付给物流公司的费用与我们收取客户的运费等有差额的。

朴老师 解答

2020-10-12 14:11

折算回FOB价确认收入，费用做代收代付

Nicole 追问

2020-10-12 14:15

那请问是不是有什么税法政策或者会计准则规定一定要折算回FOB价确认收入的呢？
另外，我们一般收取客户的运费是按正常报价收取的，但是物流公司会给我们打折，那么中间的差额怎么处理？

朴老师 解答

2020-10-12 14:18

生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此为计税依据计算“免、抵、退”税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C%26F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。
外销收入是生产企业出口退免税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退免税。生产企业自营出口销售收入的入账金额一律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣金等费用支出均应做冲减销售收入处理。委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。

Nicole 追问

2020-10-12 14:22

所以外贸企业在确认出口收入的时候，也参考生产企业以FOB价格确认吗？那么，我们一般收取客户的运费是按正常报价收取的，但是物流公司会给我们打折，那么中间的差额怎么处理？

朴老师 解答

2020-10-12 14:28

对的，
差额计入收入里面

Nicole 追问

2020-10-12 15:05

是计入主营业务收入，其他业务收入还是营业外收入呢？我们经营范围是没有物流运输的。

朴老师 解答

2020-10-12 15:08

计入其他业务收入或者营业外收入都行

Nicole 追问

2020-10-12 15:13

如果计入其他业务收入和营业外收入，需要缴纳增值税吗？

朴老师 解答

2020-10-12 15:24

其他业务收入要交，营业外收入不交

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2022-02-07 21:48:51
一、外贸公司出口退税（增值税）核算 外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。 （一）购进出口货物时，取得增值税专用发票： 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款 （二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 （三）结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本： 借：主营业务成本（征退税差额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税转出） （五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额： 借：应收出口退税款（增值税） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （六）收到出口退税款： 借：银行存款 贷：应收出口退税款（增值税） 二、外贸公司出口退税（消费税）核算 外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 （1）货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率 借：应收出口退税（消费税） 贷：主营业务成本 （2）收到退回的消费税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（消费税）
2020-10-12 14:03:31
外贸企业出口货物的会计账务处理涉及四个主要方面：一是计量核算，即要准确准确地测定出口货物的数量、质量等。二是定价核算，即根据市场价格或者价格协议制定出口货物的出口价格、价税合计以及各种收入费用，并计算其成本价格和利润等。三是结算核算，即根据结算方式，合理分配付汇时间节点和付款方式，准确地将外汇资金记入账务。最后是税务核算，其主要内容是根据当地税收法律法规，正确计算出口货物的出口退税额。 作为拓展知识，外贸企业出口货物的会计账务处理还包括申请出口营业税专用发票、申报外贸统计数据和进出口报关单等。例如，对于一家出口贸易公司出口的某一批货物，在账务处理中，首先要核算出口货物的数量、价值、出口价格和价税合计；其次要根据付款方式，合理分配付汇时间节点，并在结算时准确地记入账务；最后要根据当地税收法规计算出口退税额，并在必要时申请出口营业税专用发票和申报外贸统计数据。
2023-02-21 13:24:36
你好，不用的，你抵扣当月的正数收入，然后按正数加上负数收入，合计填写印花税就可以。
2020-07-01 19:51:37
你好，借应收账款 贷主营业务收入 次月借应收账款 贷销项税额
2022-01-07 14:43:38
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