甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10000万元。假定2019年期初暂时性差异余额为零，不考虑其他因素。2019年1月1日，甲公司自公开市场取得一项三年期分期付息债券、面值为5000万元，票面利率为5%，每年12月31日付息，实际支付价款5000万元；甲公司既可能将其持有至到期，也可能提前出售，将其确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际利率为5%。本年末该债券的公允价值为5100万元。要求进行2019年末所得税会计处理。

小露老师

职称：中级会计师,初级会计师

2021-04-29 08:48

2019年1月1日，取得时
借：其他债权投资-成本 5000
贷：银行存款 5000
2019.12.31
借：其他债权投资-公允价值变动 100
贷：其他综合收益 100
递延所得税负债 100*25%=25
借：所得税费用 2500
其他综合收益 25
贷：递延所得税负债 25
应交税金-应交所得税 2500

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