2018 年度 A 公司实现税前利润 200 万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元, 支付罚金4000元, 当年计提存货跌价准备30万元, 交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。 A 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算, 所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。三、要求 1计算 A 公司 2018 年年末存货的账面价值、计税基础。 2 计算 A 公司 2018 年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 3计算 A 公司 2018 年的应纳税所得额与应交所得税。 4 2018 年 1—11 月 A 公司已预交所得税 45 万元, 编制 A 公司年末列支所得税费用的会计分录。

小奇老师

职称：高级会计师

2021-12-17 22:09

同学您好，
1、本题只给了个存货跌价准备的计提数，没有给原值，所以具体的账面价值多少、计税基础多少无法给出，只能知道存货的账面价值低于计税基础30万元。
2、由于存货的账面价值低于计税基础30万元，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=30*25%=7.5（万元）
在计算应纳税所得额时，在税前利润的基础上，调增30万元，
另外，交易性金融资产产生公允价值变动净收益20万元，表明其账面价值大于计税基础20万元，
在计算应纳税所得额时，在税前利润的基础上，调减20万元，
因此产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=20*25%=5（万元）
3、4000元=0.4万元，80000元=8万元，
2018年应纳税所得额=200-8+0.4+30-20=202.4（万元）
应交所得税=202.4*25%=50.6（万元）
第4题在下条信息，请稍等

小奇老师解答

2021-12-17 22:15

4、2018年12月，全年计提应交所得税的分录为：
借：递延所得税资产   7.5
       所得税费用    48.1
   贷：递延所得税负债   5
          应交税费—应交所得税   50.6
由于1—11月已预交所得税45万元，当时的分录为：
借：应交税费—应交所得税   45
   贷：银行存款   45
因此12月应补交所得税=50.6-45=5.6（万元），其分录为：
借：应交税费—应交所得税   5.6
   贷：银行存款   5.6

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