1．资料：某企业发生如下业务：（1）2019年12月25日为生产车间购入设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价62 000元，增值税8 060元。该企业支付不含税运杂费150元，增值税进项税额13.5元。企业通过银行转账的方式支付上述款项。（2）会计人员预计该设备的残值为600元，预计清理费用100元，预计使用5年。按照双倍余额递减法计算年折旧额，在年末提取2020年和2021年的折旧。（3）2022年1月1日，该企业将该设备出售，开出的增值税专用发票注明：售价为30 000元，增值税3 900元。收到买方交来的转帐支票一张。另外用现金支付不含税清理费用80元，增值税进项税额7.2元。【要求】（1）编制设备购入时的会计分录。（2）采用双倍余额递减法计算该设备在2020和2021年的年折旧额，编制提取折旧时的会计分录。（3）编制出售设备时的有关会计分录。

小奇老师

职称：高级会计师

2022-03-02 22:24

同学您好，
（1）2019年12月25日，
借：固定资产  62150   （62000+150）
    应交税费—应交增值税（进项税额） 8073.5  （8060+13.5）
  贷：银行存款  70223.5
（2）2020年计提折旧额=62150*2/5=24860（元）
借：制造费用   24860
  贷：累计折旧  24860
2021年计提折旧额=（62150-24860）*2/5=14916（元）
借：制造费用  14916
  贷：累计折旧  14916
（3）出售时，
借：固定资产清理  22374
    累计折旧  39776   （14916+24860）
  贷：固定资产  62150
借：固定资产清理  80
    应交税费—应交增值税（进项税额）  7.2
  贷：银行存款  87.2
借：银行存款  33900   （30000+3900）
  贷：固定资产清理  22454  （22374+80）
      应交税费—应交增值税（销项税额）  3900
      资产处置损益  7546

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