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送心意

素心老师

职称： 初级会计师,税务师

2022-04-07 09:20

同学您好！
一共40 税法折旧4年 会计2年 ，那么
税法折旧=40/4=10
会计折旧=40/2=20
那么账面价值=40-20=20
税法计税价值=40-10=30
中间有一个差额形成可抵扣暂时性差异10，确认递延所得税资产10*0.25=2.5

赵小可 追问

2022-04-07 09:49

那这个是不是说的是第一期的事情  第二期账面价值是0，计税基础是20  这样理解对吗老师

素心老师 解答

2022-04-07 09:52

是这样理解的，同学

赵小可 追问

2022-04-07 10:29

老师  如果有差异  但是不能确定为递延的比如无形资产为1000   税法认为可以加计扣除1175  假如10年 这样每一期都多17.5  然后授课老师讲 说这里账面等于1000  计税基础等于1175  我不理解最后一句为什么这样说，还没有开始折旧  为什么账面就开始等于1000  计税基础就开始等于1175了，和前面对于账面价值和计税基础的理解不一样了

素心老师 解答

2022-04-07 10:43

同学，这种属于特殊情况，特殊情况并不多，只需要进行单独记忆。无形资产的加计扣除需要确认暂时性差异，也就是账面价值1000，计税基础1175。但是不确认递延所得税。这是由于政策造成的差异。并不是由于经营单位自身造成的差异。

赵小可 追问

2022-04-07 11:40

嗯 老师 还有一个问题就是账面价值比如400  计税基础是0   课件里面讲的是400的账面价值减去未来要扣的400=现在的计税基础0，这里账面价值大于计税基础，但是如果放到我刚开始问的那个例子里，账面价值应该是400（原值）-400（现在可以扣的）=0   计税基础等于还没有扣的400  这个时候账面就小于计税基础，但是我知道这个例子绝对是递延所得税资产，那我应该怎么理解前面我说的呢

素心老师 解答

2022-04-07 11:56

同学您好
如果税会差异一方已经为零了，比如我们刚才的
税法折旧=40/4=10
会计折旧=40/2=20
那么账面价值=40-20=20
税法计税价值=40-10=30
第二期
税法折旧=40/4=10
会计折旧=40/2=20
那么账面价值=40-20-20=0
税法计税价值=40-10-10=20
那么还是产生了20的暂时性差异，要确认递延所得税资产=20*0.25-2.5=2.5.
到了第三期。你的会计上就不计提折旧了。折旧额=0
税法上还要计提折旧，折旧额=2.5.此时就只需要转回递延所得税资产就好了
借：所得税费用    2.5
  贷 递延所得税资产 2.5

赵小可 追问

2022-04-07 12:53

老师，谢谢您讲的这么多，我听明白了而且对这个地方还是很明白的，我不太明白为什么课件里说假如账面400未来可以抵扣现在不能抵扣，那么账面400，计税基础等于400减去400（这部分未来可以抵扣的）等于零，在我看来应该是账面价值0，计税基础400，这部分怎么去理解老师

素心老师 解答

2022-04-07 13:17

同学，关于这个问题你可以结合长期股权投资来理解。长期股权投资持有期间获得的收益是不能抵扣的，要到卖出长期股权投资后才可以进行抵扣
也就是现在账面有了收益400（账面价值），但是现在不能抵扣，计税基础为0，以后期间卖掉了才可以抵扣
持有期间
借：其他综合收益 400*0.25
  贷：递延所得税负债  400*0.25
卖掉后，做相反分录冲回
借：递延所得税负债
  贷：其他综合收益

赵小可 追问

2022-04-07 14:25

嗯，我就卡在那个账面价值和计税基础了，我觉得像固定资产折旧一样，账面价值应该是账面原值减去当期会计上的折旧，那这个长投也应该是400减去400等于0计税基础是400减税法上的折旧0等于400，我认为应该是这样的，老师，有点卡壳了这里

赵小可 追问

2022-04-07 14:26

您说的是收益，如果是一项以后才可以抵扣的费用的话，站在这个角度上

赵小可 追问

2022-04-07 14:31

刚才第一段话说错了，应该是我觉得像固定资产折旧一样，账面价值应该是账面原值减去当期会计上的折旧，应该是400减去400等于0，计税基础应该是400减税法上的折旧0等于400，我认为应该是这样的，老师，有点卡壳了这里

素心老师 解答

2022-04-07 15:20

同学您好，针对这个问题您可以把您觉得不明白的课件截图发过来。我这边看下课件具体是针对什么来讲的，方便给您解答

赵小可 追问

2022-04-07 17:29

老师 您好  比如说一项预计负债400   现在计提了不能抵扣  只能实际发生的时候（税法规定）现在账面价值400，400-400(未来可抵扣）=0（计税基础），账面大于计税基础  确认递延所得税负债   这个我没有问题  我主要是类比于固定资产的处理方式了
比如40的固定资产  税法4年 会计2年  那么账面价值就是40-20=20   计税基础就是40-10=30  这两件事单看我可以分别理解  但是一比较的话我就觉得 这两个账面价值的意义不一样，一个是一笔直接的费用  一个是折旧方面的  一混在一起我不知道啥是账面价值了

素心老师 解答

2022-04-07 18:54

同学，您好
账面价值您可以和实际工作的账面联系在一起。你的帐上记了多少钱，账面价值就是多少钱，固定资产的账面价值和预计负债相比就是多了一个备抵科目，固定资产的账面价值等于固定资产原值减去累计折旧减去累计固定资产减值准备。不要想得太复杂，想复杂了就容易弄混

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