甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10 000万元。假定2019年期初暂时性差异余额为零，不考虑其他因素。2019年1月1日，甲公司自公开市场取得一项三年期分期付息债券、面值为5000万元，票面利率为5%，每年12月31日付息，实际支付价款5000万元；甲公司既可能将其持有至到期，也可能提前出售，将其确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际利率为5%。本年末该债券的公允价值为5100万元。要求作出甲公司2019年末所得税会计处理。

小奇老师

职称：高级会计师

2022-04-08 17:34

同学您好，

2019年12月31日，
借：其他债权投资—公允价值变动  100   （5100-5000）
  贷：其他综合收益  100
此时，其他债权投资账面价值=5100万元，计税基础=5000万元，产生应纳税暂时性差异=5100-5000=100（万元）
确认递延所得税负债=100*25%=25（万元）
应交所得税=10000*25%=2500（万元）
借：其他综合收益  25
    所得税费用  2500
  贷：递延所得税负债  25
      应交税费—应交所得税  2500

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