甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业：（1）3月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。（2）6月30日，向我国境内乙公司转让一项无形资产并在境内使用，取得不含税特许权使用费收入600万元。（3）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。（假设1美元折合人民币7元。）（1）判断甲公司和乙公司是否存在关联关系，并说明理由。（2）判断业务（2）中乙公司是否需要代扣代缴增值税，并说明理由。如果需要代扣代缴，请计算相关的增值税税款。（3）计算业务（3）中乙公司应代扣代缴的企业所得税。（4）指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-15 17:35

（1）构成关联关系。理由：拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权，因此与乙公司构成关联关系。
（2）需要。理由：境外单位向境内单位销售完全在境内使用的无形资产，属于在境内销售无形资产，需要缴纳增值税，由于甲公司在境内未设有机构场所，因为乙公司为扣缴义务人代扣代缴增值税。代扣代缴的增值税＝600×6%＝36（万元）
（3）乙企业应代扣代缴的企业所得税＝10×10%＝1（万元）
（4）特许权使用费。理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。5万美元=5×7=35万元人民币，向境外甲公司支付不含税特许权使用费600万元，大于35万元，因此需要进行税务备案。乙公司支付的股息10万元低于35万元，也就是低于5万美元，所以不需要进行税务备案。

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