甲公司于2017年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2018年6月30日完工达到预定可使用状态。 所发生的资产支出具体为： 2017年1月1日支出1 500万元，2017年7月1日支出3 500万元，2018年1月1日支出1 500万元。甲公司为建造此项办公楼于2017年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款： （1）银行长期借款2 000万元，期限为20×9年12月1日至2×13年12月1日，年利率为6%，按年支付利息； （2）按面值发行公司债券10 000万元，发行日为20×9年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算。 要求：分别计算2017年和2018年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理。

暖暖老师 解答

2022-05-13 07:53

2017年专门借款的利息支出是2000*6%=120
闲散收益是500*0.005*6=15
资本化金额是120-15=105

暖暖老师 解答

2022-05-13 07:55

一般借款的资本化率是（2000*6%+10000*8%）/（2000+10000）*100%=7.67%
一般借款超过专门借款的资本加权平均数是（3500+1500-2000）*6/12=1000
资本胡按金额1000*7.67%=76.67

暖暖老师 解答

2022-05-13 07:56

借在建工程181.67
应收利息15
财务费用843.33
贷应付利息1040

暖暖老师 解答

2022-05-13 07:58

2018年专门借款的资本化金额=2000*6%*6/12=60
一般借款的资产加权平均苏=（2000+1500）*6/12=1750
资本化金额1750*7.67%=134.23

暖暖老师 解答

2022-05-13 07:59

借在建工程60+134.23
财务费用845.77
贷应付利息1040