正保公司于2×19年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2×20年6月30日完工达到预定可使用状态。所发生的资产支出具体为：2×19年1月1日支出1 500万元，2×19年7月1日支出3 500万元，2×20年1月1日支出1 500万元。正保公司为建造此项办公楼于2×19年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款：（1）银行长期借款2 000万元，期限为2×18年12月1日至2×22年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；（2）按面值发行公司债券10 000万元，发行日为2×18年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算。要求：分别计算2×19年和2×20年在资本化期间应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理。

暖暖老师 解答

2022-11-21 08:58

2019年专门借款利息2000*0.08=160
闲散收益500*0.005*6=15
资本化金额160-15=145

暖暖老师 解答

2022-11-21 08:59

一般借款的资本化率是
（120+800）/（2000+10000）*100%=7.67%
一般借款超过专门借款的资产加权平均数
（1500+3500-2000）*6/12=1500
资本化金额1500*0.0767=115.05

暖暖老师 解答

2022-11-21 09:00

借在建工程145+115.05=260.05
应收利息15
财务费用1080-15-260.05=804.95
贷应付利息160+120+800=1080

暖暖老师 解答

2022-11-21 09:01

2020年专门借款资本化金额2000*0.08*6/12=80
一般借款超过专门借款资产加权平均数学
（3000+1500）*6/12=2250
资本化金额2250*0.0767=172.58

暖暖老师 解答

2022-11-21 09:02

借在建工程80+172.58=252.58
财务费用1080-252.25=827.75
贷应付利息1080