甲股份有限公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的4年期债券,准备持有至到期,划分为债权投资核算。债券的票面利率为10%,债券面值1000元,甲公司按1050元的价格购入80张,另支付有关手续费400元。该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。要求:计算该债券的实际利率并做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留两位小数)。

畅畅老师

职称：中级会计师

2022-09-13 19:34

同学，你好，债券实际利率求解方法为：
债券价格1050*80=84000，设债券利率为i，84000+400=1000*80*（P/F,i,4）+1000*80*10%*(p/A,i,4) 或者可以按照单张的价格求利率，1050+400/80=1000*（P/F,i,4）+1000*10%*(p/A,i,4) 求得实际利率i=8.34%
会计处理：
借：债券投资-成本80000
债券投资-利息调整4400
贷：银行存款84400

畅畅老师解答

2022-09-13 19:56

同学你好，债券实际利率求解方法要用财管中的代入法：
假设i=10%，可以求得80000=1000*80*（P/F,10%,4）+1000*80*10%*(p/A,10%，4)
假设i=8%，可以求得85296.8=1000*80*（P/F,8%,4）+1000*80*10%*(p/A,8%,4)
（10%-i）/（10%-8%）=（80000-84400）/（80000-85296.8）求得i=8.34%
代入不同的利率会有不同的答案，但是影响不大（我用计算器直接算出来的是8.33%）。
后续利息计算有一个简便的算法：（代入8.33%倒挤的金额差异比8.34%稍微小一点，但是考试不影响）

第一年：84400+84400*8.34%（投资收益的入账金额）-8000（应收利息的入账金额）=83438.96
第二年：83438.96+83438.96*8.34%（第二年投资收益的入账金额）-8000=82397.77
第三年：82397.77+82397.77*8.34%（第三年投资收益的入账金额）-8000=81269.74
第四年：81269.74+（倒挤）-8000=80000求出金额=6730.26（第四年投资收益的入账金额）
第一年的会计分录为：
借：应收利息8000（面值*票面利率）
贷：投资收益7038.96（账面余额*实际利率）
      债券投资-利息调整961.04（差额倒挤）
第二三年的会计分录按照公式金额直接填进去就行了
第四年到期后的会计处理如下：
借：银行存款80000
     应收利息/银行存款 8000
贷：债券投资-面值80000
      投资收益6730.26
      债券投资-成本1269.74