送心意

朴老师

职称会计师

2022-10-25 14:27

同学你好
 一般贸易和进料加工的账务处理
A公司进口材料100万元,当月进项税为10万,100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万,税金1.7万,单证当月收讫,该企业征17%,退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?
【解答】 
一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税,会计处理如下:
借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110
应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7 
贷:应付账款 100 
银行存款 28.7 
销售时(略)
免税申报时:
借:主营业务成本 6 (150×(17%-13%)) 
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 6
退税申报时:
期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21
免抵退税额=150*13%=19.5 
借:应收账款——应收出口退税 19.5
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5 
二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税 
借:原材料 100
 贷:应付账款 100 
销售时(略)
免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算,假定是3万:
借:主营业务成本 3 
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 3
退税申报时 
期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3
免抵退税额=(150-100)×13%=6.5
借:应收账款——应收出口退税 5.3 
应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2 
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5
第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的。

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