2020年1月1日，甲公司从活跃市场上购入A公司当日发行的面值为100万元，期限为四年，票面利率为5%，每年12月31日付息的债券作为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的购买价款(包括交易税费)为102.78万元，实际利率为4.23%。1、编制各年与甲公司购入债券相关的会计分录。2、采用实际利率法编制利息收入与账面余额计算表。

李咚老师 解答

2023-03-18 17:20

1）取得债券投资时：
借：债权投资——成本[面值]
      ——利息调整[差额，或贷方]
  贷：银行存款[实际支付金额]
2）期末计息：
借：应收利息[分期付息]
  贷：投资收益[摊余成本×实际利率]
    债权投资——利息调整[摊销额，或借方]
实际收到利息时：
借：银行存款
  贷：应收利息
3）到期收到利息和本金：

借：银行存款
  贷：应收利息[分期付息]
    债权投资——应计利息[到期一次付息]
        ——成本
摊余成本就是债权投资科目的账面价值