2×16年1月1日,甲公司支付价款1 200万元(含交易费用)从二级市场所购入A公司同日发行的5年期公司债券15 000份,债券票面价值总额为1 500万元,票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为70.8万元)实际利率10%,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。承接上例, 假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。请写出从2016年1月1日至2020年12月31日的相关分录
心态好的果汁
于2023-11-03 21:48 发布 346次浏览
- 送心意
王超老师
职称: 注册会计师,中级会计师
2023-11-03 21:51
甲公司购买了A公司的债券,该债券是5年期的,票面价值为1500万元,年利率为4.72%。
甲公司以1200万元的价格从二级市场购入,并考虑以摊余成本计量该债券。
但题目给出了一个条件,即债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不以复利计算。
我们要计算从2016年1月1日至2020年12月31日的相关分录。
假设债券的票面价值为 F,实际支付价格为 P,年票面利率为 r1,实际利率为 r2。
则每年的利息为 F × r1,折现到购买日的债券总价为 F × (1 + r1) / r2。
根据题目,我们可以得到以下信息:
F = 1500万元,P = 1200万元,r1 = 4.72% = 0.0472,r2 = 10% = 0.1。
购买日的债券总价为:1500 × (1 + 0.0472) / 0.1 = 15744万元。
由于是一次还本付息,所以从2016年至2020年每年年末,甲公司都会收到一笔利息,同时增加债券的账面价值。
在2016年:
借:应收利息 70.8
贷:投资收益 70.8
在2017年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2018年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2019年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2020年:
借:应收利息 70.8
贷:债券投资 70.8
在2021年:
借:债券投资 1270.8
贷:应付债券-本金 1200
在2022年:
借:应付债券-利息 70.8
贷:银行存款 70.8
在2023年:
借:应付债券-本金 1200
贷:银行存款 1200