1、甲公司2020年以前执行《小企业会计准则》,按照准则规定应当从2020年1月1日起转为执行《企业会计准则》。甲公司2018年以500万元的价格从股票市场购入以交易为目的的 A股票。按照准则规定,对其以交易为目的购入的股票由原成本法改为公允价值计量。假设甲公司适用的所得税税率为 25%,公司按净利润的15%提取盈余公积。2019年公司发行在外普通股加权平均数为5000万股。A股票2018年年末公允价值为580万元,2019年年末公允价值为600万元。 要求:编制甲公司有关的会计分录。
无私的大地
于2023-11-05 14:45 发布 312次浏览
- 送心意
王超老师
职称: 注册会计师,中级会计师
2023-11-05 15:11
2018年购入股票时:
借:交易性金融资产——成本 5000000
贷:银行存款 5000000
2018年年末,按照《小企业会计准则》规定,该股票应作为长期股权投资,按成本法进行计量,无需确认公允价值变动:
借:长期股权投资——A公司 5000000
贷:交易性金融资产——成本 5000000
2019年年末,按照《企业会计准则》规定,该股票应作为交易性金融资产,按公允价值(变动)进行计量,确认公允价值变动收益80万元(600-520):
借:交易性金融资产——公允价值变动 800000
贷:公允价值变动损益 800000
2019年度提取盈余公积:
借:利润分配——提取盈余公积 125000(85-5-8)×15%
贷:盈余公积 125000
分派股利:
借:利润分配——应付股利 37500(85-5-8)×25%
贷:应付股利 37500
结转“利润分配”科目余额:
借:利润分配——未分配利润 1941675
贷:利润分配——提取盈余公积 125000
贷:利润分配——应付股利 37500
贷:本年利润 1941675
调整财务报表相关项目:
甲公司因执行《企业会计准则》,导致相关财务报表项目列报发生变化,需调整上年度财务报表相关项目并进行追溯重述。追溯重述财务报表的相关信息的影响如下:
(1)资产负债表项目。
①“交易性金融资产”项目调整增加60万元,“长期股权投资”项目调整减少54万元,“投资收益”项目调整减少6万元。
②“盈余公积”项目调整增加1.8万元,“未分配利润”项目调整减少1.2万元。
(2)利润表项目。
①“公允价值变动收益”项目调整增加8万元,“投资收益”项目调整减少6万元,“所得税费用”项目调整增加2.5万元,“净利润”项目调整减少1.5万元。
②“提取盈余公积”项目调整增加1.8万元,“应付股利”项目调整增加3万元,“未分配利润”项目调整减少4.8万元。