以融资为目的的分期收款，增值税和所得税上按贷款还是按销售货物确认收入？

职称：

2018-02-23 15:00

学员你好，具有融资性质的分期收款销售商品，销售实现时按照现销的价格在当期确认收入，相应的确定了所得税，在收取货款时体现并缴纳增值税。

L. 追问

2018-02-23 15:34

不好意思看不懂啊老师是说按销货物确认收入吗？

解答

2018-02-23 15:49

@187*496:学员你好，举个例子。2005年1.1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定销售价格2000万元（不含增值税），分五次于每年12.31日等额收取，该大型设备成本为1560万元，在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时。其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务，账务处理：2005.1.1销售实现时借：长期应收款 2000万贷：主营业务收入1600 未实现融资收益400 借：主营业务成本 1560 贷：库存商品1560 2005.12.31收取货款：借：银行存款 468贷：长期应收款 400 应交税费-应交增值税（销项）68 借：未确认融资收益 1268800 借：财务费用 -1268800（应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进项摊销，作为财务费用的抵减处理）。