B股份公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2×22年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司2×22年的净利润金额为（　）万元。

朱飞飞老师

职称：中级会计师

2024-01-15 14:52

同学，你好，这个题应该选择B，
预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
当年递延所得税资产借方发生额＝9×25%＝2.25（万元）；
当年应交所得税额＝（500＋5＋10－30＋15－6）×25%＝123.5（万元）；
所得税费用＝123.5－2.25＝121.25（万元）；
当年净利润＝500－121.25＝378.75（万元）。

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