老师好 自产和委托加工的产品无偿赠送个人要视同销售确认收入，外购的需要视同销售确认收入吗？

您好，外购的需要视同销售不用确认收入，按库存商品结转就可以，这是税会差异，在汇缴时要填表，税务师经常考

【例题·简答题】A公司2022年利润总额为100万元。2022年9月将一台抗震减灾设备通过某市政府捐赠给希望工程小学。税务师在进行税务审查时发现“营业外支出”科目中列支金额为：设备成本20万元及对应的销项税额（设备的公允价值为28万元，适用增值税税率13％）3.64万元，合计23.64万元。计算该业务应调整应纳税所得额的金额。
『正确答案』
企业所得税纳税调整方法（税、会各做各，最终找差异）
会计处理：
会计核算不做视同销售处理：
借：营业外支出23.64
贷：库存商品20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.64=28*13%
税法处理：
企业所得税做视同销售处理：（模拟分录）
借：营业外支出31.64
贷：主营业务收入28
应交税费——应交增值税（销项税额）3.64
借：主营业务成本20
贷：库存商品20
纳税调整：找差异，按步骤做，千万不要混（只关注损益类科目）
第一步：
销售收入调整28，销售成本调整20，纳税调增8万元；
第二步：
营业外支出调整8万元（税法认可31.64－会计核算23.64），纳税调减8万元；
第三步：计算可以税前扣除的限额＝利润总额×12％＝100×12％＝12（万元）。
超出限额部分＝31.64－12＝19.64（万元），在当年应做纳税调增，结转以后3年进行扣除。
填写《捐赠支出及纳税调整明细表》A105070，在“公益性捐赠税前扣除”知识点中进行讲解。（捐增的2个税法可扣一个数填在1列账载处）  不用调整的，因为1.税法的收入-成本是调增了
2.会计上的营业外支出成本+收入*增值税，和税法的 营业外支出收入+收入*增值税，差异是收入-成本 要调减，
3.一个调增，一个调减，应纳税所得额调整为0