公司现在是亏损状态，已经办理了减资，两个股东撤资了，其中一个股东当时以无形资产做的实收资本，现在撤资的话可以将这部分无形资产撤出来吗？还是必须付给股东现金？

甜的太单纯 追问

2018-04-19 17:43

要撤出这部分无形资产，税务上要交哪些税？还有之前已经摊销了的无形资产，是不是需要做企业所得税调整啊？

王雁鸣老师 解答

2018-04-19 17:46

您好，根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）的规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。因此，个人当初以无形资产投资，现撤资取回无形资产也参照此文，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。 
企业摊销的无形资产，不需要做调整的。

甜的太单纯 追问

2018-04-19 17:58

不调整无形资产。那股东以140万无形资产做实收资本，已经摊销了60万，账面无形资产还有80万，那股东撤资的时候就是以80万撤资吗？实际上要将140万全部都撤出的。

王雁鸣老师 解答

2018-04-19 18:19

您好，不是的，股东是要以140万元的无形资产全部撤资的。

甜的太单纯 追问

2018-04-19 18:22

那之前已经摊销了的60万的部分怎么弄啊老师？

王雁鸣老师 解答

2018-04-19 18:29

您好，之前已经摊销的60万元，等撤资时，借：实收资本，140万元，累计摊销，60万元，贷；无形资产，140万元，其他业务收入，60万元减去税金，应交税费-应交增值税，60万元*增值税率/（1+增值税率）。

甜的太单纯 追问

2018-04-19 18:39

老师，那把这些无形资产还是留给公司，付给股东140万或少于140万的现金，股东这样撤资会牵扯到哪些税？股东要不要交个税？

王雁鸣老师 解答

2018-04-19 19:48

您好，如果把无形资产留给公司，付现金给股东，相当于股东卖了无形资产，要交个人所得税了，还要交增值税，增值税附加税，印花税。不过如果当时作为技术合同备案的话，可以免增值税，只需要交个人所得税和印花税了。

甜的太单纯 追问

2018-04-20 09:28

老师，那要是140万无形资产全部撤出，牵扯到哪些税？

王雁鸣老师 解答

2018-04-20 09:35

您好，牵扯到印花税，个人所得税。

甜的太单纯 追问

2018-04-20 09:39

140万无形资产全部撤出，不就相当于公司又把资产卖给股东了吗？增值税不用交吗？

王雁鸣老师 解答

2018-04-20 09:44

您好，是的，增值税不用交的。可以到科技局备案，再到税务局备案，免增值税的。