某公司为查账征收纳税人，2020年经营情况如下：全年营业收入为1500万元；营业成本为700万元；税金及附加为40万元；销售费用为200万元，其中含业务招待费为17.5万元；管理费用为100万元；财务费用为30万元；营业外收入为50万元；营业外支出为20万元，其中税收滞纳金为10万元；投资收益为2万元，全部为购买国债 -1获得的利息收入。请计算该公司本年度应纳企业所得税额(税率为25%)。

首先计算会计利润：


会计利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+投资收益=1500-700-40-200-100-30+50-20+2=462（万元）


调整项目：


业务招待费扣除限额：1500×5‰=7.5（万元），17.5×60%=10.5（万元），取较小值 7.5 万元，业务招待费应调增 17.5-7.5=10（万元）。
税收滞纳金不得在税前扣除，应调增 10 万元。
国债利息收入免税，应调减 2 万元。


应纳税所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额=462+10+10-2=480（万元）


应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=480×25%=120（万元）。