老师 次年不是只有损益类科目转年初未分配利润吗 为什么存货和营业成本也要转到年初未分配利润？？

老师 次年不是只有损益类科目转年初未分配利润吗 为什么存货和营业成本也要转到年初未分配利润？？

答： 在某些情况下，存货和营业成本需要转到年初未分配利润，这通常涉及到合并财务报表的处理。 以内部存货交易为例，第一年编制合并报表时可能做了抵销分录：借记“营业成本”，贷记“存货”。而到了第二年，假设第一年未销售出去的存货在第二年全部销售了，那么在编制第二年的合并报表时，需要对上年的抵销分录进行延续和调整。 由于上年的营业成本影响了损益，最终进入了未分配利润，而不能再直接使用营业成本科目，所以要用“年初未分配利润”来代替。存货在第二年全部销售，也就意味着存货的价值转化为了营业成本，所以贷记“营业成本”。 这样处理的原因是合并报表是根据母子公司的个别报表来编制的，并不是以上一年度的合并报表为基础编制。上一年度在合并报表中抵销的相关项目，在本年度合并报表期初并不体现，但母子公司个别报表并没有做过相关抵销分录。为了重新调整本年度合并报表的期初余额，涉及上一年度的调整分录要重新做，由于利润已经结存，就采用未分配利润来替代损益类科目。 具体来说，第一年的抵销分录可能是： 借：营业收入（内部交易出售方确认的收入） 贷：营业成本（假定内部交易购买方全部出售了而确认的成本） 借：营业成本（恢复购买方没有销售部分但上一分录中已抵销的成本） 贷：存货（未实现的内部销售利润，即站在合并报表角度购买方多确认的存货金额） 第二年的抵销分录则为： 借：年初未分配利润（上年度未实现的内部销售利润） 贷：营业成本（假定上年度的产品全部出售了，内部交易购买方多确认的成本） 借：营业收入（本年度内部交易销售方确认的收入） 贷：营业成本（假定本年度内部交易产品全部出售，购买方确认的成本） 借：营业成本（因为有一部分没有销售，上面的分录多抵销了成本，所以要将没有出售的成本进行恢复） 贷：存货（期末内部多结存的存货）

营业成本为啥不用未分配利润年初代替呢不是说涉及损益类的用未分配利润年初代替吗

答： 他是这样子的，你这里原来的那个抵消分录是借营业收入贷营业成本贷存货。那么这个营业收入和营业成本是之前年度的，用年初未分配利润替代。这个代放的存货，他是在这一年的时候销售了，在个别报表里面，他是营业成本，所以说是带营业成本。

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

老师你好:合并报表中，上年购入的存货，本年全部售出，正确分录: 借 未分配利润—年初 贷 营业成本 我不理解既然是上年的，又是损益类的，贷方中的营业成本为什么不做成未分配利润—年初？

答： 比如原材料100万，卖给你是200万，没对外实现销售，合并报表就不确认这部分利润！次年个别报表卖出去了，但是结转成本是200万营业成本，但是合并层面成本是100万，所以贷营业成本100万！