房地产营改增会计分录

2021-07-02 来源：会计学堂

导读：财税〔2016〕36 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件2(十)条规定:房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016 月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用。

财税〔2016〕36 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件2(十)条规定:房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016 月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照 3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：
1、收到预收款时，
借：库存现金/银行存款，
贷：预收账款，
2、企业预缴税款:
借：应交税费—未交增值税(（3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报），
应交税费—应交城镇维护建设税，
应交税费—应交教育费附加，
应交税费—应交地方教育费附加，
贷：银行存款，
3、支付建筑商工程款，
借：开发成本
应交税费—应交增值税（进项税额），
贷：银行存款/应付账款，
4、工程完工，
借：开发产品，
贷：开发成本，
5、确认收入实现和结转成本:
借：预收账款，
贷：主营业务收入(由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离)
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（根据全部销售额按照11%税率计算得出），
借：主营业务成本，
贷：开发产品，
6、结转当期销项税大于进项税时
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），
贷：应交税费—未交增值税，
7、假定当期应交税费—未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。

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