外购自用商品的税务处理

外购自用商品的税务处理

增值税处理：

1.购进商品用于职工福利，属于“用于集体福利或者个人消费”，应作进项转出。借记“应付职工薪酬——职工福利”，贷记“库存商品”、货记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

2.购进的商品用于日常办公，不属于 “用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”情形，不必作进项转出。借记“管理费用”等，贷记“库存商品”。

3.购进的商品用于具有商业实质的投资、分配股东或投资者，会计应作收入处理。借记 “长期股权投资” “应付股利”等，贷记“主营业务收入或其他业务收入”、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时结转成本。

⒋购进的商品用于不具有商业实质的投资、无偿赠送等方面，会计不作收入，增值税应视同销售，计提销项税额。借记“长期股权投资”、“营业外支出”等，贷记“库存商品”、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，注：增值税计税依据按规定顺序确定。

5.如果购进的商品用于不动产在建工程，符合相关条件的，应将原商品一次性抵扣的进项先转出40%，待第13个月再抵扣。借记“在建工程”、借记“应交税费——待抵扣进项税额”（ 40%部分），贷记“库存商品”、贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” （ 40%部分）。否则，不必进项转出。

企业所得税处理：

1.如果购进商品用于职工福利、用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送等方面，因资产权属发生变化，应视同销售，应按照被移送商品的公允价值确定销售收入。

2.如果购进的商品用于日常办公、不动产在建工程，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。

货物捐赠灾区，增值税是否视同销售

有两种情况：

1、企业自行捐赠

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。

由上可见，企业将产品捐给灾区和希望小学的行为，应视同销售货物，应当缴纳增值税。

2、通过公益性社会团体、县以上政府及其部门捐赠

按照《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）文件规定：“对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。”其增值税进项税额不得抵扣，并不计缴应纳税额。 

由上可见，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，可以免征增值税。

以上就是我们总结的关于外购自用商品的税务处理，其实主要就是增值税和所得税，他们对外购自用商品的规定也不尽相同，希望我们上诉可以帮助您深入理解外购自用的增值税和所得税处理。若您对其他财税问题心存疑虑，建议联系我们会计学堂的专业老师。