长期股权投资损益调整为什么计入投资收益

长期股权投资损益调整为什么计入投资收益

权益法核算下企业取得的长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应对长期股权投资账面价值进行调整，计人取得投资当期的损益。而企业所得税法规定企业对外进行权益性投资，通过支付现金取得的投资资产，以购买价为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该项资产的公允价值和支付的相关税费为成本;初始投资成本小于被投资单位净资产公允价值的部分不计入计税所得额，计算所得税时应作纳税调整调减项目处理。

[例1]甲企业于2007年1月取得对乙公司40%的股权，支付价款1500万元，取得被投资单位净资产公允价值4000万元;甲企业对该项投资采用权益法核算;长期股权投资的初始成本1500万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认的净资产公允价值1600万，差额100万元在会计核算作为营业外收入处理，计算应纳所得税时，纳税调整减少金额100万元。

权益法下长期股权投资持有期间投资损益的调整

企业取得长期股权投资后，采用权益法核算的，应按照应享有或应分担被投资单位实现的净利润或发生的净亏损份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期损益。而在计算所得税时，这部分投资收益并不计入应税所得额;被投资单位发生的损失，按税法规定由被投资单位进行弥补，投资单位不得将权益法下确认的投资损失在所得税前扣除，因此需要做纳税调整处理。来源：会计师事务所

[例2]A公司2006年12月取得B公司40%的股权，采用权益法核算;B公司2007年实现净利润3000万元;A公司按持股比例应享有被投资单位的净利润1200万元，在会计核算上作为贷记投资收益处理，增加当期利润总额;但是该项投资收益按税法规定不计入应税所得纳税，因此计算纳税时应调减应税所得额1200万元;如果B公司2007年亏损3000万元，企业在会计核算上已作借记投资收益处理，减少当期利润总额，因该项投资损失不能在税前扣除，故纳税调增增加额1200万元。

权益法下投资企业从被投资单位分得现金股利或利润的调整

按照权益法核算的长期股权投资，投资企业从被投资单位取得的现金股利或利润，在会计核算上应区别不同情况进行处理：投资企业从被投资单位分得的现金股利或利润未超过已确认投资收益的，在会计核算上作借记应收股利，贷记长期股权投资——损益调整处理，不计入当期损益;投资企业从被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认投资收益部分，但未超过投资以后被投资单位实现的账面净利润中应享有的份额，应作为投资收益处理;自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认的投资收益，同时也超过了投资后被投资单位实现的账面净利润中按持股比例应享有的那部分，作为投资成本收回，冲减长期股权投资——损益调整、投资成本等。无论哪种情况，在计算企业所得税时，都应将在会计核算上不作投资收益处理的应收股利或利润作纳税调整增加额处理。

[例3]2007年1月甲公司取得乙公司40%的股份，按照权益法核算长期股权投资;2007年乙公司实现净利润4000万元，年初未分配利润为贷方2000万元，2007年度分配利润3000万元;甲企业应收股利或利润1200万元因在会计核算上没有计入投资收益或利润总额，所以在计算所得税时纳税调整增加金额1200万元;如果2007年被投资单位分配利润5000万元，甲企业应分得的利润2000万元，超出已确认的投资收益1600万元，但未超过自投资后被投资单位实现的账面利润中本企业应享有的份额。甲公司应分得的利润超出投资收益部分400万元已作投资收益处理，因此纳税调增金额是1600万元。

企业转让长期股权投资取得投资损益的纳税调整

企业转让长期股权投资取得的收益或损失，应计入当期损益处理。由于税法与会计准则对投资成本认定的标准不同，因此在转让长期股权投资时，按照税法规定确认的股权投资转让收益或损失与按照会计准则确认的转让股权收益或损失存在一定差异，这种差异实质上就是长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异，企业在申报所得税时应对股权投资转让损益进行纳税调整。

[例4]A公司2006年12月以现金资产6000万元取得B公司40%的股份，并采用权益法核算;A公司2006年12月31日长期股权投资面价值6000万元，2007年度B公司实现净利润2000万元，A公司按持股比例应享有B公司实现净利润部分800万元已按规定做投资收益处理，并调整了2007年长期股权投资账面价值2008年2月A公司将持有B公司40%的股份全部转让，取得收入7000万元。转让股权时A公司股权投资账面价值6800万元，股权投资计税基础600037元;应计入当期损益的股权投资转让收益200万元，而计人当期应税所得的股权投资转让收益是1000万元;按税法确认的收益与会计上确认的收益相差80037元(股权投资计税成本与股权投资账面价值的差异)，应作纳税调增项目增加额800万元。如果B公司2007年亏损2000万元，则A公司在会计核算上确认投资损失800万元;A公司股权投资账面价值是5200万元，股权投资计税基础6000万元;会计上确认的投资转让收益1800万元，税法上确认的投资转让所得1000万元，纳税调整减少额800万元。

长期股权投资权益法下如何做账务处理?

1.取得长期股权投资时

①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，等同于购买商誉，不调整长期股权投资的初始投资成本。

②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，等同于接受捐赠，这种情况下，其差额计入当期损益(营业外收入)，同时调整长期股权投资的成本。

会计处理如下所示：

当按照初始成本入账时：

借：长期股权投资-成本

贷：其他货币资金

当初始成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分时：

借：长期股权投资-成本

贷：营业外收入

2.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损

①实现净损益时，投资企业确认投资收益并调增长期股权投资的账面价值。

②投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值(因为当宣告现金股利时，被投资单位的净资产减少了，所以要调减长期股权投资的账面价值)。

会计处理如下所示：

投资单位实现净利时

借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

注意：确认的损失，一般以长期股权投资账面价值减记至零为限。比如说，被投资单位亏损，投资单位占有份额为1050万，账面价值为1000万，这种情况下投资单位只承担只承担1000万的账面价值损失，剩下的50万记备查，等到以后盈利再抵。

被投资单位宣告现金股利时

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

注意：这种情况下，资产金额没有变化，只是长期股权投资-账面价值减少了，通过长期股权投资-损益调整来体现。

3.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

在持股比例不变的情况下，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。

会计处理为：

借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积

4.长期股权投资的处置

处置长期股权投资时，按实际取得的价款和长期股权投资账面价值的差额计入当期投资收益，并同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时，还应结转原计入资本公积的金额。

会计处理如下：

假如长期股权投资的账面价值、损益调整明细户、其他权益明细户有借方余额，那么在处置(出售)时就要在贷方转出去。

借：其他货币资金

或者(投资收益)

贷：长期股权投资-成本

长期股权投资-损益调整

长期股权投资-其他权益变动

投资收益

同时，

借：资本公积-其他资本公积

贷：投资收益

长期股权投资损益调整为什么计入投资收益的问题会计学堂小编就给大家讲解清楚了，确认被投资公司实现的投资收益时，借指长期股权投资-损益调整，贷指投资收益，即是由于计量差异带来的调整事项，如果大家还有其他相关内容想了解可以继续关注网站更新。