固定资产报废清理损失是否可以税前扣除？

固定资产报废清理损失是否可以税前扣除

公司生产设备已达到使用年限进行正常报废清理发生的损失,属于国家税务总局公告2011年第25号规定的应进行清单申报的资产损失,公司应按会计核算科目进行归类、汇总,将汇总清单报送税务机关,方能在企业所得税税前扣除.

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除.企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式.第九条规定,固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除.企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送.

现金流量表中的固定资产报废损失怎么理解

现金流量表主表中没有资产报废损失,但附表(即采用间接法从利润推算出经营性现金净流量时)需填该项目.

二张表结合起来,固定资产等资产处置产生的现金在主表中是在投资活动中体现,不会在经营性现金流量中反映,而附表中净利润是包括资产处置所产生的金额(一般在营业外反映).故需列示.

至于区别,固定资产报废损失,是指固定资产坏了,没法用了,只能报废,报废后只是残值出售.而处置资产,是指固定资产没坏,只是由于你公司有了取代的新资产,故将该资产出售,此时的出售是旧货,是能使用的固定资产.

即关键是废品与旧品的区别.

至于无形资产和其他长期资产,由于均为非有形资产,故不存在报废的可能,故不会有无形资产报废之类的描述.

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