递延所得税资产是什么科目

递延所得税资产是什么科目

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要

一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的分录。

三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：

1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

递延所得税属于长期资产。

递延所得税资产的确认

确认递延所得税资产的基本原则，资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异除特殊规定外，企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

如果资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，在未来期间没有足够的应纳税所得额予以抵扣时，不应确认递延所得税资产。

例如，企业本期预计产品保修费用200万元，确认为预计负债。按照税法规定，该项产品保修费用在实际发生时允许税前抵扣，其计税基础为零(200万元-200万元),本期产生了可抵扣暂时性差异200万元。假设企业在支付该项负债期间，产生了600万元的应纳税所得额，600万元的应纳税所得额足以抵扣200万元可抵扣暂时性差异，那么本期产生的可抵扣暂时性差异确认。递延所得税资产，假如所得税税率为30%,则确认的递延所得税资产为60万元；假设企业在支付该项负债期间，没有证明表明应纳税所得额足以抵扣200万元可抵扣暂时性差异，那么本期产生的可抵扣暂时性差异不应确认递延所得税资产。

需要指出的是，按税法规定企业能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来期间应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。如果亏损额较大，且缺乏证据表明企业未来期间很可能有足够的应纳税所得额予以抵扣的，不应确认递延所得税资产。

例如，某企业当年发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可以在未来5年内以税前利润弥补，即该亏损可以抵减未来5年的应纳税所得额。假设该企业在未来5年内有足够的应纳税所得额抵扣该亏损，则企业应将亏损500万元视同暂时性差异，确认为相应的递延所得税资产。

递延所得税资产是什么科目？会计学堂小编告诉大家，递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产，在资产负债表中列在其他非流动资产之前。递延所得税资产科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。看完以上内容大家还有疑问的话随时来和小编交流哦。