利润表中的递延所得税

利润表中的递延所得税

递延所得税资产在财务报表中体现在资产负债表中,就有递延所得税资产和递延所得税负债项的,只要填入相应的数据就可以了.

同时满足下列条件时,企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示.

1.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;

2.递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务.

为什么利润表中的所得税费用包括递延所得税?

答:所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

递延所得税是由于应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异引起的,我举一个例子方便解释:假设A企业连续三年均实现利润总额为300,本年购入了一台设备成本为300,使用年限为3年,无残值(方便计算),会计是采用的年限总和法计提折旧,税法要求是采用直线法.

由于折旧计算方法不一致,

第一年期末账面价值;300-300*3/6=150

计税基础=300-300/3=200

计算本年应纳所得税时需要纳税调增:(300+50)*0.25=87.5

确认本年递延所得税资产=50*0.25=12.5

利润表中的所得税费用=87.5-12.5=75

同理第二年确认本年(本年会计与税法上的折旧均为100)

利润表中的所得税费用=300*0.25=75

第三年:会计比税法上折旧少50

计算本年应纳所得税时需要纳税调减:(300-50)*0.25=62.5

确认本年递延所得税费用=50*0.25=12.5

利润表中的所得税费用=62.5+12.5=75

由此可以发现其实利润表中的所得税费用均是本年利润所应缴纳的所得税,其实递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响.

利润表中的递延所得税.以上内容,小编已经一一为大家介绍的很清楚了,如果你们还有其他的会计问题,不妨在线向我们会计学堂的老师咨询,我们第一时间为你们解答!