认购债券投资如何记账?

认购债券投资如何记账?

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.因此,持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理.

新准则规定,持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额.同时,在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益.处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益.

(1)小企业购入债券作为长期投资,应当按照债券票面价值,借记 本科目(面值),按照实际支付的购买价款和相关税费,贷记"银行存 款"科目,按照其差额,借记或贷记本科目(溢折价).

如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息,应当按照债券票面价值,借记本科目(面值),按照应收的债券利对外投资息,借记"应收利息"科目,按照实际支付的购买价款和相关税费,贷 记"银行存款"科目,按照其差额,借记或贷记本科目(溢折价).

(2)在长期债券投资持有期间,在债务人应付利息日,按照分期付 息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入,借记"应收利 息"科目,贷记"投资收益"科目;按照一次还本付息

长期债券投资 票面利率计算的利息收入,借记本科目(应计利息),贷记"投资收益" 科目.

在债务人应付利息日,按照应分摊的债券溢折价金额,借记或贷记 "投资收益"科目,贷记或借记本科目(溢折价).

(3)长期债券投资到期,收回长期债券投资,应当按照收回的债券 本金或本息,借记"银行存款"等科目,按照其账面余额,贷记本科目 (成本、溢折价、应计利息),按照应收未收的利息收入,贷记"应收利 息"科目.

处置长期债券投资,应当按照处置收入,借记"银行存款"等科 目,按照其账面余额,贷记本科目(成本、溢折价),按照应收未收的 利息收入,贷记"应收利息"科目,按照其差额,贷记或借记"投资收 益"科目.

(4)按照《小企业会计准则》规定确认实际发生的长期债券投资损 失,应当按照可收回的金额,借记"银行存款"等科目,按照其账面余 额,贷记本科目(成本、溢折价),按照其差额,借记"营业外支出" 科目.

本科目期末借方余额,反映小企业持有的分期付息、一次还本债券 投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息.

认购债券投资如何记账?看完上述文章,你是否已经学会了上述文章中的相关处理方法了呢?小编在此建议大家,在购买债券时可要小心谨慎,要懂得合理规避风险哦!