金融企业计提呆账准备的比例是多少?

金融企业计提呆账准备的比例是多少?

金融企业依据规定计提的呆账准备,其按提取呆账准备资产期末余额1%计提的部分,可在企业所得税前扣除.金融企业凡符合规定核销条件的呆账损失,首先应冲减已在税前扣除的呆账准备,不足冲减部分据实在企业所得税前扣除.金融企业收回已核销呆账损失时,应相应调增其应纳税所得额. 内资金融企业呆账准备的计提规定不符合国际惯例

在计提呆账准备方面,国际上通行的做法是要求银行按照五级贷款分类提取呆账准备并且允许在所得税前列支,为了同国际惯例接轨,中国人民银行发布了《银行贷款损失准备计提指引》,规定商业银行提取的贷款损失准备为:

(1)银行应按季计提一般准备,一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%.

(2)专项准备计提比率:关注类贷款,计提比例为2%;对于次级类贷款,计提比例为25%;对于可疑类贷款,计提比例为50%;对于损失类贷款,计提比例为100%.其中,次级和可疑类贷款的损失准备,计提比例可以上下浮动20%.

(3)特种准备计提比率:由银行根据不同类别(如国别、行业)贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例.

"本期转回额"是指什么?

纳税调整额=本期计提额-本期转回额

"本期转回额"是填报纳税人按照国家统一核算价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回金额.相当于以前年度计提的呆账准备,当期对方债务清偿等原因结转原计提呆账准备或价值恢复不再有减值迹象而转回原计提呆账准备的部分.

"本期计提额"是纳税人按照国家统一会计制度核算资产减值的准备金本期计提数的金额.这个数字完全是会计口径下的准备科目当期计提额,会计上根据允许提取呆账准备的资产实际减值状态确定适当比例,应该怎么计提还是怎么计提,但税法上能否列支要按税法口径执行.

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