融资租赁交税怎么交?

融资租赁交税怎么交?

根据36号文,"融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将资产出租给承租方的业务活动."这一改动,对售后回租业务而言,影响较大,一是税率变化,由17%税率降低为6%,二是不得抵扣.

根据36号文的规定,纳税人购买的贷款服务进项税,不得抵扣.因此,承租人购进的融资性售后回租服务,也不得抵扣进项税.

不动产纳入租赁对象融资租赁的对象一般是各类设备,尽管没有不得租赁不动产的规定,但是实际业务中,不动产融资租赁比较少见,税法中也没有相应规定.36号文关于融资租赁服务的税目注释,明确规定"按照标的物的不同,融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务."这为租赁公司开展不动产租赁,扫清了税收障碍.

融资租赁业务的账务处理怎么做?

答:1、一般融资租赁出租方账务处理

租赁期开始日,

借:长期应收款-应收融资租赁款

未担保余值

累计折旧

贷:融资租赁资产(为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和)

未实现融资收益

融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比,有差异的,计入营业外收入或营业外支出;

收到还款时作分录,

借:银行存款

贷:长期应收款-应收融资租赁款

同时摊销未实现融资收益,

借:未实现融资收益(以实际利率计算分摊)

贷:租赁收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

租赁期期末,承租方执行优惠购买权的,

借:银行存款

贷:长期应收款-应收融资租赁款

同时作分录,

借:租赁收入

贷:未担保余值

租赁期末,不执行优惠购买权的,作分录,

借:融资租赁资产

贷:长期应收款-应收融资租赁款

未担保余值

2、一般融资租赁承租方账务处理

租赁期开始日,

借:融资租赁资产 (租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者)

未确认融资费用

贷:长期应付款

付款时作分录,

借:长期应付款

贷:银行存款

同时分摊未确认融资费用,

借:财务费用

贷:未确认融资费用(以实际利率计算确认)

3、融资性售后回租业务出租方账务处理

购入资产,作分录,

借:融资租赁资产

贷:应付账款(银行存款)

购入即出租作分录,

借:长期应收款-应收融资租赁款

贷:融资租赁资产

未实现融资收益

收款时作分录,

借:银行存款

贷:长期应收款-应收融资租赁款

同时分摊未实现融资收益,

借:未实现融资收益(按实际利率计算确认)

贷:租赁收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

4、融资性售后回租业务承租方账务处理

出售资产时作分录,

借:应收账款(银行存款)

累计折旧

贷:固定资产

递延收益

租入资产作分录,

借:融资租赁资产

贷:长期应付款

未确认融资费用

付款时作分录,

借:长期应付款

贷:银行存款

同时分摊未确认融资费用,

借:财务费用

贷:未确认融资费用(按实际利率确认)

租入资产折旧,

借:管理费用

贷:累计折旧

分摊递延收益,

借:递延收益

贷:管理费用

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