酒店装修费用怎么做账?

酒店装修费用怎么做账

甲公司承接了美丽大酒店的酒店大堂与房间的装修工程.合同约定装修费用为80万元.9月10日,美丽大酒店支付装修费用10万元.10月20日装修完毕,实际发生的装修费用为86万元,经酒店验收合格.收到甲公司开具的工程发票,支付装修费用50万元,余款暂欠.不考虑相关税费,会计处理如下:

(1)9月10日支付工程款时

借:在建工程 100000

贷:银行存款 100000

(2)10月20日装修完毕时

借:在建工程 500000

贷:银行存款 500000

借:固定资产--固定资产装修 860000

贷:在建工程 600000

应付账款 260000

此外,根据新会计准则规定,如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的,装修费用可先通过"在建工程"科目归集,装修完毕后转入"长期待摊费用"在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销.

长期待摊费用摊销期限的规定

1.已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销.

2.经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销.

承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权,因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出,不能计入固定资产成本,只能计入长期待摊费用,在协议约定的租赁期内平均分摊. 对于"经营租入固定资产的改建支出",企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致.

3.符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销. 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上. 符合以上两项条件的大修理支出,在发生时,借记"长期待摊费用"科目,贷记"原材料"、"银行存款"等科目;;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销,借记相关资产的成本或者当期损益科目,贷记"长期待摊费用"科目.

4.其他长期待摊费用,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得少于3年.

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