结余与结余分配的账务处理

结余与结余分配的账务处理

事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。

1.事业结余的核算

事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为：

事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）

①借：事业结余

贷：各类支出

②借：各类收入

贷：事业结余

2.经营结余的核算

经营结余用公式表示为：经营结余＝经营收入－经营支出－经营业务负担的销售税金

①借：经营结余

贷：经营支出

销售税金

②借：经营收入

贷：经营结余

年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”，结转后，“事业结余”科目无余额。经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转。

借：事业结余

经营结余

贷：结余分配

3.结余分配

事业单位的结余分配主要包括两项内容：一是经营活动交纳所得税；二是专用基金（职工福利基金）。事业单位专用基金内容很多，但除职工福利基金在结余分配中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。

①借：结余分配

贷：应交税金――应交所得税（经营结余×税率）

②借：结余分配

贷：专用基金——职工福利基金

分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，“结余分配”科目应无余额。

借：结余分配

贷：事业基金——一般基金

结余分配年终的账务处理及分录？

1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。

单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用基金”科目。

3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目。借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。

4.本科目贷方余额，为未分配结余。

5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。

6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

结余与结余分配的账务处理上文就介绍到这，事业结余或者是经营结余都可以称为结余，至于结余分配这个又分为经营活动交纳所得税，或者是专用基金，对此还有疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑！