劳务派遣差额征税如何做分录?

2018-07-23 16:51 来源：网友分享

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对于很多刚刚入门的新手会计来说，劳务派遣差额征税如何做分录?这个问题肯定是不太了解的，那么不了解的不要着急，以下是会计学堂小编总结的一点经验之谈：

劳务派遣差额征税如何做分录?

答：A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。

第一步：全额确认收入与销项税额

借：银行存款 1,000,000.00

贷：主营业务收入 952,380.95

应交税费——应交增值税(销项税额) 47,619.05①

第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借：主营业务成本 914,285.71

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45,714.29②

贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00

应付职工薪酬——五险一金 210,000.00

劳务派遣差额征税如何做分录?

营改增后劳务派遣怎差额如何计税?

一般计税方法

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6%。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

会计学堂小编认为结合例题分析能够帮助到你们更好地解决问题，所以对于“劳务派遣差额征税如何做分录?”希望以上内容对你们的大家的参考带来帮助!

主营业务收入主营业务成本

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劳务派遣差额征税如何做分录问

你好，举个看例子 A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。第一步：全额确认收入与销项税额借：银行存款 1,000,000.00 贷：主营业务收入 952,380.95 应交税费——应交增值税(销项税额) 47,619.05① 第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本 914,285.71 应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45,714.29② 贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00 应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 答
劳务派遣如果差额征收，分录咋做？问

您好，请参考以下内容处理，谢谢。营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式：　　一、差额扣除部分抵减成本　　根据《财政部关于印发&lt;营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定&gt;的通知》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定：　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。　　账务处理如下：　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入　　账务处理：　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析　　两种方式比较：　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4；　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4；　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下：　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好理解。　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。　　四、结论　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。答
劳务派遣差额征税怎么做分录问

一、会计处理： (1)确认收入时会计处理借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——未交增值税 (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费——未交增值税主营业务成本贷:银行存款二、举例说明（一）如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时 (1)确认收入时会计处理借:银行存款 1,000,000.00 贷:主营业务收入 952,380.95 应交税费——未交增值税47,619.05 (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费——未交增值税38,095.24 主营业务成本 761,904.76 贷:银行存款 800,000.00 （二）如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额8万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则: (1)确认收入时会计处理借:银行存款 80,000.00 贷:营业收入 76,190.48 应交税费——应交增值税 3,809.52 (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费——应交增值税 2,857.14 主营业务成本 57,142.86 贷:银行存款 60,000.00. 答
劳务派遣差额计税的会计分录如何做？问

首先全额确认收入和销项税额借银行存款贷主营业务收入，应交税费-应交增值税(销项税)。其次确认可扣减的成本费用和销项税额抵减，借主营业务成本，应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷应付职工薪酬答
劳务派遣差额征税如何开票问

劳务派遣差额征税开票需要遵循以下步骤： 1. 派遣单位和被派遣单位签署劳务派遣合同； 2. 派遣单位向被派遣单位支付派遣费用，并开具发票； 3. 被派遣单位需对派遣费用开具收据，并登记在财务账簿上； 4. 派遣单位按照财务账簿记录的费用金额报税； 5. 支付单位和被派遣单位依法签订《劳务派遣差额征税协议书》； 6. 被派遣单位按照税务机关提供的公式计算税额； 7. 派遣单位按照被派遣单位提供的税额开具发票； 8. 被派遣单位凭发票和协议书向税务机关缴纳差额征税的税款。答