销售已使用固定资产税务与会计处理

2019-04-22 14:02 来源:网友分享
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销售已使用过的固定资产相关税务处理,在政策上变化过多次。为了帮助大家记忆与操作,防止混淆,对于销售已使用固定资产税务与会计处理,会计学堂小编为大家系统做了以下整理,希望该知识点对大家有所帮助。
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 销售已使用固定资产税务与会计处理

一、一般纳税人销售使用过的固定资产的税务处理和会计处理 

1、销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产,具体税务处理:按适用税率征收增值税,销项税额=含税售价÷(1+16%)×16%,可以开具增值税专用发票。具体会计处理如下:

(1)将出售固定资产转入清理时: 

借:固定资产清理 

  累计折旧 

   贷:固定资产 

(2)收回残值变价收入开具增值税专用发票时: 

借:应收账款(或银行存款) 

   贷:固定资产清理 

     应交税费——应交增值税(销项税额) 

(3)结转出售固定资产发生的净损失时: 

借:营业外支出——非固定资产资产处置损失 

   贷:固定资产清理  

(4)如当期无其他进项抵扣税额应交纳城市维护建设税  

借:税金及附加  

   贷:应交税费——应交城市维护建设税 

  实际上交时: 

借:应交税费——应交城市维护建设税 

   贷:银行存款   

2、销售使用过的、未抵扣进项税额的固定资产,具体税务处理: 1)按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,应纳税额=含税售价÷(1+3%)×2%,开具普通发票,不得开具增值税专用发票。 

二、小规模纳税人销售使用过的固定资产的税收处理 

销售自己使用过的固定资产和旧货,依照3%征收率减按2%征收增值税,应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%,不得由税务机关代开增值税专用发票 

 销售已使用固定资产税务与会计处理

政策链接

在销售使用过固定资产的税务处理中,我们一般依据的文件有以下几个:

1、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税【2008】170号 

2、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税【2009】9号 

3、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函【2009】90号 

4、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》国家税务总局公告(2012)1号 

5、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第36号 

6、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》财税【2014】57号 

7、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》国家税务总局公告2015年第90号

上文就是销售已使用固定资产税务与会计处理的相关内容。会计学堂对已使用过的固定资产处理涉及的税收政策和会计分录的总结,希望能够对企业合理控制税负、避免税务遵从风险带来有益帮助。

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    将固定资产(账面价值)转入固定资产清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备(有的话) 贷:固定资产 2 发生的清理费用等 借:固定资产清理 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 (1)收回出售固定资产的价款、税款 借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)残料入库 借:原材料 贷:固定资产清理 4 保险或过失人赔偿的处理 借:其他应收款 贷:固定资产清理 5 清理净损益的处理 因固定资产已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。 净损失 借:营业外支出—处置非流动资产损失(正常原因) 营业外支出——非常损失(非正常原因) 贷:固定资产清理 净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入——非流动资产处置利得 因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。 净损失 借:资产处置损益 贷:固定资产清理 净收益 借:固定资产清理 贷:资产处置损益

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