合并会计报表抵销分录怎么做?

合并会计报表抵销分录怎么做

根据母、子公司的会计资料按相同项目进行汇总，然后通过抵销进行“表结”式核算。抵销的目的在于避免虚增合并报表中的资产、负债、股东权益及实现的利润总额。

从集团这个主体角度看，母、子公司的交易可分为母、子公司间交易和与集团外部公司交易。母、子公司间交易属于内部交易，对于整个企业集团来说，这些交易仅仅是内部资金、存货、固定资产等的划拨，充其量是集团这个主体的一些会计事项，而不是会计主体的真正交易，应通过抵销分录予以扣除;集团内企业与外部企业发生的交易才是集团对外的真正交易，在合并报表时应予以汇总填列。

站在集团公司这个主体角度进一步分析，属于集团内交易需抵销和剔除的项目主要有六个方面：

(1)、投资企业的投资和被投资企业相应的资本;

(2)、投资企业与被投资企业相互持有的债券;

(3)、投资企业与被投资企业间的债权、债务;

(4)、投资企业从被投资企业取得的投资收益和被投资企业向投资企业支付的股利;

(5)、投资企业与被投资企业之间购货、销货业务而产生的营业收入、营业成本以及存货项目中所包含的末实现利润;

(6)、投资企业与被投资企业相互持有债券，持有债券企业的利息收入与发行债券企业的利息费用。

为了有针对性，在分析每一个抵销分录以前，先分析这些需要抵销的事项在母、子公司是如何处理的，然后再有针对性地提出抵销分录。

编合并报表，首先一步是把各公司的分报表(相同项目求各)简单相加得到总报表，这时候来考虑编制抵消分录，即从集团总体的角度看，总公司挂其他应收150，子公司就挂了其他应付150，实际上就该不存在，应予在抵消，

合并报表多层抵消分录的编制技巧

企业合并报表的编制可以大略地分为两种情况。

(一)在合并当期的资产负债表日编制合并报表

该种情况下的抵消分录相对简单，只需根据内部交易等关联事项调整当期财务数据即可，调整事项一般包括固定资产原价、累计折旧、无形资产摊销、长期股权投资、坏账准备、所有者权益等。如果母子公司之间不存在内部交易，那么合并财务报表只需将个别财务报表的数据汇总，就没有抵消分录可言了。但一般情况下，母子公司之间、子公司相互之间都会发生销售商品、提供劳务、转让资产等很多类型的内部交易。因此编制抵消分录也是必须的。

(二)企业连续编制合并财务报表情况下多层抵消分录的编制

该种情况要比前者复杂的多。连续编制合并报表时，上一会计期间对同一会计事项可能已经做过抵消分录了，而该抵消只是在工作底稿上做调整，并没有将该笔分录记入母、子公司的会计账簿，不影响个别财务报表，所以在下一期资产负债表日编制合并报表时，为避免重复调整引起的报表合计数不一致，仍需继续抵消。

合并会计报表抵销分录怎么做由会计学堂整理，做会计不需要讲究创造，主要是守规矩，一些税法、会计准则是需要条条清晰才行。