平销返利的所得税处理

平销返利的所得税处理

先要搞清楚业务实质，到底是属于增值税应税项目还是营业税应税项目，再根据税法规定看到底应该谁给谁开具发票，开具什么样的发票。只有根据税法规定开具和取得发票进行税务处理才是最没有税务风险的!

(1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业不必开具任何发票，由生产企业按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。

《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)：

一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

具体实操处理注意事项

先要搞清楚业务实质，到底是属于增值税应税项目还是营业税应税项目，再根据税法规定看到底应该谁给谁开具发票，开具什么样的发票。只有根据税法规定开具和取得发票进行税务处理才是最没有税务风险的!

(1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业不必开具任何发票，由生产企业按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。

(2)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。因此由商业企业开具服务业发票。

平销返利是否需计缴企业所得税?

国家税务总局国税发[1997]167号文规定：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。《企业所得税行条例》第五条第七款规定：其他收入属收入总额。因此，纳税人收取的厂家返利应冲减进项税金，同时应调减商品销售成本，即等于增加企业利润，也就是说贵公司在办理企业所得税申报时，对收取的返利，在扣除已缴的增值税后，应将余额调增计税所得额缴纳企业所得税。

平销返利的所得税处理的正文共讲述了三部分的内容，其实最好的阅读顺序是从文末来读的，先了解这平销返利是否需计缴企业所得税是很必要的，本文由会计学堂整理，仅做参考。