27. 行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务，主要包括（　）。 A.受托指定转赠的物资 B.受托存储保管的物资 C.罚没物资 D.受托代理的银行存款 题目笔记 纠错 隐藏答案 收藏 参考答案：ABC 我的答案：AB 参考解析： 选项D，政府单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，应通过“库存现金”、“银行存款”科目核算，不通过“受托代理资产”科目核算。罚没资金为什么？D为什么？

您好，C是罚没物资，不是罚没资金。D，受托代理的银行存款，根据规定，借：银行存款，贷；受托代理负债，所以不用受托代理资产核算，请参考以下内容。
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201711/P020180503603672788283.pdf
政府会计制度 
——行政事业单位会计科目和报表 
1891  受托代理资产 
一、本科目核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托
指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。 
单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。 
单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核
算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。   
二、本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转
赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。  
三、受托代理资产的主要账务处理如下： 
（一）受托转赠物资  
1.接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭
据注明的金额确定。接受委托转赠的物资验收入库，按照确定的成本，
借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。 
受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的，还应当按照
实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记
“银行存款”等科目。 
2.将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本，借记“受
托代理负债”科目，贷记本科目。  
3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回
捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。按照转
赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目；同时，借
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记“库存物品”、“固定资产”等科目，贷记“其他收入”科目。 
（二）受托存储保管物资 
1.接受委托人委托存储保管的物资，其成本按照有关凭据注明的
金额确定。接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本，借记本
科目，贷记“受托代理负债”科目。  
2.发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、
保管费等费用时，按照实际发生的费用金额，借记“其他费用”等科
目，贷记“银行存款”等科目。 
3.根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出
物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。  
（三）罚没物资 
1.取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。罚没
物资验收（入库），按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负
债”科目。罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行
登记。 
2.按照规定处置或移交罚没物资时，按照罚没物资的成本，借记
“受托代理负债”科目，贷记本科目。处置时取得款项的，按照实际
取得的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”等
科目。 
单位受托代理的其他实物资产，参照本科目有关受托转赠物资、
受托存储保管物资的规定进行账务处理。 
四、本科目期末借方余额，反映单位受托代理实物资产的成本。