你好老师，之前没接触过外贸企业相关业务，现在刚接手的公司是生产型外贸企业，产品大部分外销，少部分内销，听完学堂里面外贸企业的课有些问题还是模糊，想请问：免抵（退）税额怎么计算？账务处理怎么做？

羽飞老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师

2020-01-03 12:14

账务处理参考以下：1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2.根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:

借:主营业务成本(或其他业务成本等)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:

借:其他应收款--出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

4.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

5.收到退税款时的会计处理

借:银行存款

贷:其他应收款出口退税

羽飞老师解答

2020-01-03 12:21

关于免抵退，你看一下以下解释，通俗易懂。
免抵退---最重要的是明白退的是什么？退进项税额。
免----即你卖到国外的产品是免税的（只要不是限制性或者禁止性出口的商品）
抵----即你为了生产商品而需要的各类原材料等生产经营所必需的购进所对应的进项税额；这些进项税额分为两部分，国家允许你先去抵你国内销售商品应交的税额；剩余部分就是剩下的进项税额；
退----即退抵了内销的销项后剩下的进项税额；
例如：我公司生产家具，我需要买木头钉子人工等等来生产出家具，购进的进项税额200万元；我生产出来的家具，一部分卖到北京，卖了1000万元，销项税额130万元；剩下一部分卖到美国，收到了300万人民币（假设已经从美元换到人民币），国家规定退税率为10%；
解答：
1、首先踢掉征退之差，因为家具国内销售13%的税率，而国家只允许退10%，那么卖到美国200万收入有3%的部分是不得免征或者抵扣的，要转出来，其实就相当于这部分征退之差要交税：300*3%=9
2、算本期应交税额=国内销项130万-进项200万+相当于要交税的9万=-61负数说明什么？说明国内销售不多，进项还有剩下的，那么国家规定，本期你有出口业务，那么剩下的进项就可以退给你。那么是不是你剩了多少留抵，就全部都退给你呢？不是！还要看你本期的出口的业务量。
3、算本期即便你有很多留抵，国家最多退多少给你。300万*10%=30万，这30万就是国家最多能退给你的税款，这就是出口退税额。
4、61-30=31万，进项还剩了30万，就留到下期，继续消耗。