小规模纳税人收到汇算清缴时退回的企业所得税怎么入账？

venus老师

职称：中级会计师

2020-01-06 18:15

会计学堂 > 答疑社区 > 问题详情

汇算清缴退回的企业所得税怎么做分录，是小规模企业

Ella

2019-06-04 17:59发布 154 次浏览

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老师解答

靖曦老师 | 官方答疑老师

职称：高级会计师,初级会计师,中级会计师

汇算清缴退回的所得税，冲减所得税费用，因是小企业会计准则，按未来适用法，转为本年利润即可。
建议按原来计提缴纳的分录做相反分录：
1、收到退回（注：不是税收优惠，是汇算清缴）
借：现金（或银存）
贷：应交税费-所得税（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）
如果你计提的所得税是正确的，那么到这一步就可以了。
2、如果你计提的所得税与汇算清缴应缴纳的不符，则予以冲抵，做分录
借：应交税费-所得税
贷：所得税费用（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）
冲所得税费用的金额有可能与退回的金额不完全相同，注意这方面的差异
比如上年你计提了10万，实际缴纳了11万，现在退回2万，那么第一个分录金额是2万，第二个分录金额则 1万
3、将上面冲所得税费用的金额转入本年利润
借：所得税费用
贷：本年利润
（因是财务软件，建议做成分录：
借：本年利润负数
贷：所得税费用负数）

疯狂的柠檬追问

2020-01-06 18:24

那这样我的应交税费ˉ所得税就有余额了

venus老师解答

2020-01-06 18:25

对的呢正确的就是按照上面的分录

疯狂的柠檬追问

2020-01-07 17:07

这样可以吗？

venus老师解答

2020-01-07 17:08

同学，你自己作下备注然后心里清楚，

疯狂的柠檬追问

2020-01-07 17:10

我在摘要的地方备注了是汇算清缴退税的。

venus老师解答

2020-01-07 17:16

对的，你自己心里清楚然后附好单据就行，

疯狂的柠檬追问

2020-01-07 17:16

备注清楚的话我那样做的分录应该没错吧

venus老师解答

2020-01-07 17:20

可以的，同学，你的理解是正确的

疯狂的柠檬追问

2020-01-07 17:22

那如果是这个月我要交所得税，汇算清缴有留底的话那是要怎么做分录呢？

venus老师解答

2020-01-07 17:27

这个月你正常交税就行了，之前的已经冲减了

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