我公司是小规模纳税人，收到上一年度企业所得税汇算清缴退税，怎么记账？

小规模企业收到上一年度企业所得税汇算清缴退税，记账步骤如下： 
 
（1）登记汇算清缴退（税）应收凭证。根据查准退税凭证，在应收账款科目上登记应收企业所得税汇算清缴退税，发生金额记入“实收金额”字段。 
 
（2）登记汇算清缴退（税）处理凭证。在应交税费科目上登记应收企业所得税汇算清缴退税，发生金额记入“减免金额”字段。 
 
（3）生成收入确认凭证。在贷方登记企业所得税汇算清缴退税，发生金额记入“应收金额”字段。 
 
（4）后续记录。本次汇算清缴退税，今年的企业所得税减作了程序处理，并且把今年应收后年应收的金额登记到今年的企业所得税科目中。 
 
拓展：企业所得税汇算清缴是一种针对企业所得税的特殊汇算清缴方式，它是将上一年未缴纳的企业所得税税款清算结算，并计算出在同一税种上存在的相对应于增值税应纳税额的应退税或应补税（税源码：081902）。例如，A公司2017年应纳税额为10万元,汇算清缴退税3万，2018年应纳税额为30万，则2018年实际纳税是27万。