你好，销项税额及进项税额正数差额，做分录：借：应交税金一应交增值税　一转出未交增值税　　　　贷：应交税金一未交增值税　　　　　当交税金时：借应交税金一未交增值税　　　　贷：银行存款。当年终时，应交税金一应交增值税　一转出未交增值税　　有余额怎处理？

1、缴税是平时记录各种税的种类和金额，月末就去交；

2、进项税额三级科目是进货的时候出现；销项税额三级科目是销售业务时候出现；

3、到了月末缴税时候，一般就交纳销项税减去进项税的数目；而这两个科目余额，则会结转到“应交税费—未交增值税”的借方或贷方；

4、转出“未交增值税”这个明细必然是还有税应该上缴但是没有交的时候才有这个科目；这时候 “应交税费-应交增值税—转出未交”也转到“未交增值税”；

5、总之月末和年末只有“应交税费-未交增值税”才会有余额。其他的都要转到这个科目的借方或贷方。