老师，同一控制下抵消的上期未实现内部销售损益（顺流交易），抵消分录为：借 营业收入10 贷 营业成本 8 存货 2 如果本期母公司处置股权，不再将上述内部交易的子公司纳入合并，那前期抵消的存货如何转回呢？

一米阳光 追问

2020-05-08 19:19

但是抵消分录的数据直接影响了合并报表数据啊

舟舟老师 解答

2020-05-08 19:39

丧失控制那个时点，只需要编制合并利润表，不需要编制合并资产负债表。合并利润表只需要合并本期期初到丧失控制时点期间的损益。
上期内部抵消的分录只涉及资产负债表的存货和期初未分配利润，由于不用编合并资产负债表，所以不用再编制抵消分录了。

一米阳光 追问

2020-05-08 21:51

哦，老师，我的意思是股权转让这就是处置子公司，是否视同以前未实现的内部损益本期实现了，需要将前期抵消的内部销售损益转回，并且是通过处置子公司投资收益的形式转回？抵消分录：借 存货 2
                                          贷：投资收益 2

舟舟老师 解答

2020-05-08 22:10

您这么是思考是有道理的，可以这么操作
我查阅了相关资料，监会会计部2016年的一则会计监管工作通讯（2016年第3期）提到的对于该问题的处理
纳入合并财务报表范围的企业之间发生的有关交易，不管交易方向是顺销还是逆销，前期未实现的内部损益在子公司处置后，都应在处置当期通过“投资收益”科目进行合并抵销，计入处置子公司当期合并财务报表的投资收益。