2× 19年 12月 1日甲公司因融券业务发生交易性金融负债 100万元， 2× 19年 12 月 31日交易性金融负债的公允价值为 80万元， 2× 20年 1月 20日，甲公司支付款项 80万元终止 该交易性金融负债。老师：负债计税基础＝账面价值-未来税法可抵扣金额＝80-100＝-20吗？为什么说计税基础100？

亦凡 追问

2020-07-17 15:57

为什么计税基础是100？

暖暖老师 解答

2020-07-17 15:58

税法不承认这个公允价值变化

亦凡 追问

2020-07-17 16:14

负债计税基础＝账面价值-未来税法可抵扣金额  在这题不适用吗？

暖暖老师 解答

2020-07-17 16:16

这里负债的计税基础就是原始的购买成本

亦凡 追问

2020-07-17 16:18

负债的计税基础，是指 负债的 账面价值减去未来 期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可
予抵扣 的金额。
负债的计税基础 =账面价值 -未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额这是教材的原话。为什么这题不按教材上来？

暖暖老师 解答

2020-07-17 16:19

负债未来可以抵扣的额金额是0

亦凡 追问

2020-07-17 16:21

为什么交易性金融负债未来可抵扣的金额是0？100不可以抵扣吗？

暖暖老师 解答

2020-07-17 16:26

资产和负债的计税基础其实就是站在税法的角度看资产和负债的价值，即如果按照税法的要求编制资产负债表，那么表上资产和负债的金额就是其计税基础.
因为站在税法的角度如果存在未来可予税前扣除的部分，（既然可以税前扣除）则未来就可以少交税，那么这部分相当于减少企业经济利益流出，不满足负债的定义，所以税法不认可这部分，即税法只认可未来期间不可税前抵扣的部分.

亦凡 追问

2020-07-17 16:31

更糊涂了，税法只认可未来期间不可税前抵扣的部分？这什么意思？

暖暖老师 解答

2020-07-17 16:32

你学了企业所得税法吗？如果学了，公允价值变动当年确认的需要纳税调减，税费不承认这个