甲企业为居民企业，2021年度取得销售收入4300万元，销售成本2830万元；出租设备取得租金收入100万元；实现的会计利润422.38万元。销售有关的费用支出如下： (1） 销售费用825万元，其中广告费700万元； (2） 管理费用425万元，其中业务招待费45万元； （3） 财务费用40万元，其中向当地某银行借款100万，年利率为5.8%，向非金融企业借款250万元，支付年利息20万元。 （4）计入成本、费用中的实发工资270万元，发生的工会经费7.5万元、职工福利费41万元、职工教育经费9万元； (5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元，赞助支出10万，合同违约金4万以及因违反环保文件的相关规定，被环保部门处以罚款3万。 （6）投资收益账户中：购买国库券利息收入50万元、直接投资乙居民企业取得税后股息20万元。 要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额

来来老师 解答

2023-05-23 20:44

调整后企业所得税所得=422.38-70+3+10+24.31+3.2+2.1+5.5+23+40=463.49
企业所得税=463.49*0.25=115.8725
广告费700万税收扣除标准为营业收入的15%，(4300+100)*15%=660万元，调增40万元
业务招待费45万元.招待费税收扣除标准为营业收入的0.5%或实际发生额60%低的，分别是(4300+100)*5/1000=22，45*0.6=27，选择22万元，调增45-22=23
向非金融企业借款250万元，支付年利息20万元。非金融借款利息税收扣除标准为同期银行存款利率，250*5.8%=14.5万，调增20-14.5=5.5万元
发生的工会经费7.5万元、税收扣除标准为工资总额的2%=270*0.02=5.4，调增7.5-5.4=2.1万元

职工福利费41万元、税收扣除标准为工资总额的14%=270*0.14=37.8，调增=41-37.8=3.2万元
职工教育经费9万元；税收扣除标准为工资总额的8%=270*0.08=21.6，调增0
公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元，税收扣除标准为会计利润12%=422.38*0.12=50.6856万元，调增=75-50.69=24.31万元

赞助支出10万，不可以扣除调增10万元
合同违约金4万可以扣除，调整0
以及因违反环保文件的相关规定，被环保部门处以罚款3万。不可以扣除调增3万元
投资收益账户中：购买国库券利息收入50万元、直接投资乙居民企业取得税后股息20万元。y
免税 调减50+20=70万元
调整后企业所得税所得=422.38-70+3+10+24.31+3.2+2.1+5.5+23+40=463.49
企业所得税=463.49*0.25=115.8725