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廖君老师

职称： 注册会计师,高级会计师,律师从业资格,税务师,中级经济师

2024-04-15 17:47

您好，就是这个
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。


上面的政策在房地产交易中理解
1.先开具发票的，为开具发票的当天。
2.纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提。
房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。
3.交付时间：一般以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准。
若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。
若延迟交房（理解：一方违约在先的标的物风险转移，由违约方承担）
（1）因房地产开发企业原因造成延迟交房的，以实际交房时间作为纳税义务发生时间；
（2）因购买方原因未按合同约定完成不动产交付手续的，以合同约定的最迟交房时间作为纳税义务发生时间。
4.未签订书面合同或合同未确定付款日期的：不动产权属变更的当天。
5.对以投资、分配利润、捐赠、抵债等方式转让的不动产，房地产开发企业应以不动产权属变更的当天作为纳税义务发生时间。

调皮的棒棒糖 追问

2024-04-15 17:50

上面的政策在房地产交易中理解
1.先开具发票的，为开具发票的当天。
2.纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提。
房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。
3.交付时间：一般以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准。
若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。
若延迟交房（理解：一方违约在先的标的物风险转移，由违约方承担）
（1）因房地产开发企业原因造成延迟交房的，以实际交房时间作为纳税义务发生时间；
（2）因购买方原因未按合同约定完成不动产交付手续的，以合同约定的最迟交房时间作为纳税义务发生时间。
4.未签订书面合同或合同未确定付款日期的：不动产权属变更的当天。
5.对以投资、分配利润、捐赠、抵债等方式转让的不动产，房地产开发企业应以不动产权属变更的当天作为纳税义务发生时间。
以上是自行解读的对吗？

廖君老师 解答

2024-04-15 17:52

您好，是的，政策个人理解都不样（这是我们专管员说的）
有差别，最终以说服税务局为准

调皮的棒棒糖 追问

2024-04-15 17:58

若延迟交房（理解：一方违约在先的标的物风险转移，由违约方承担）
（1）因房地产开发企业原因造成延迟交房的，以实际交房时间作为纳税义务发生时间；
（2）因购买方原因未按合同约定完成不动产交付手续的，以合同约定的最迟交房时间作为纳税义务发生时间。
以上根据这个理解的对吗？-------（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

廖君老师 解答

2024-04-15 17:59

您好，我认为1不对，房地产的原因当然是罚款，要最早的时间点交税（《商品房买卖合同》上约定的交房时间）

调皮的棒棒糖 追问

2024-04-15 18:35

可以理解为延迟交房，一般是按实际交房时间开具发票对吗？

廖君老师 解答

2024-04-15 18:36

您好，咱可以这么理解的，关键得让专管员认同

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一、纳税人发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的应税销售行为，先开具增值税发票的，为开具发票的当天。 　　（纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的行为，按照国家税务总局的规定使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具不征税发票的情形除外） 　　二、纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 　　三、纳税人采取赊销方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。 　　四、纳税人采取赊销方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 　　五、纳税人采取分期收款方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。 　　六、纳税人采取分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 　　七、纳税人采取预收货款方式销售货物（特定货物除外），为货物发出的当天。 　　八、纳税人采取预收货款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 　　九、纳税人委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
2019-07-24 21:12:07
1.纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
2015-10-17 17:25:49
如果在书面合同约定的收款日期之前就已经收到了货款，那么增值税的纳税义务发生时间应该按照实际收到货款的当天来确定。因为收到货款意味着销售方已经完成了销售交易并获得了销售收入，从而产生了增值税的纳税义务。
2024-03-11 10:13:07
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