老师，如下对无形资产计税基础和账面及可抵扣差异的确认您看一下对吗？ 18年，公司内部研发，形成资本化支出600，7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限10年，年限平均法计提摊销，残值0。税法规定，无形资产按照200%摊销。则期末，无形资产的账面价值=600-600÷10÷2=570；计税基础=600×2-1200÷10÷2=1140；形成暂时性可抵扣差异=1140-570=570

朴老师

职称：会计师

2024-07-29 10:27

您的计算和分析存在错误。

无形资产的账面价值 = 600 - 600÷10÷2 = 570，这部分计算是正确的。

但是计税基础的计算有误。税法规定无形资产按照 200%摊销，所以：

当年税法允许扣除的摊销额 = 600×2÷10÷2 = 60

计税基础 = 600 - 60 = 540

暂时性可抵扣差异 = 570 - 540 = 30

例如，假设到了第二年，账面价值 = 600 - 600÷10 = 540，而计税基础 = 600 - 600×2÷10 = 480，可抵扣差异 = 540 - 480 = 60 。