进项税暂时不抵扣的账务处理该如何做附计算公式

进项税暂时不抵扣的账务处理该如何做附计算公式

答：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，用途改变，用于不得抵扣规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，其计算公式如下：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值X适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

上述情形应做“进项税额转出”，相应的账务处理如下：

借：固定资产、无形资产

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

同时，固定资产、无形资产原值增加，计提折旧及摊销额发生变化。

增值税法规定，进项税额不得从销项税额中抵扣包括以下七种情形：

一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

二、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

三、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。四、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

五、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

六、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

七、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

进项税抵扣，是会计考试中经常需要解决的问题，因此对于这一知识点您需要详细的掌握。深入学习，练习相关题目，赶紧订购会计学堂的课程了解吧。