土地转让增值税税率账务处理

土地转让增值税税率账务处理

1、先办理入账手续.

2、后办理转让.

借:银行存款

无形资产减值准备

营业外支出-出售无形资产损失

累计摊销

贷:无形资产

应交税费――应交营业税

营业外收入--出售无形资产收益

转让土地涉及到的税种:增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税;对方应缴纳契税.

会计分录

企业将土地作为无形资产并且地上没有建筑物,收到土地转让款时:

借:银行存款

贷:营业外收入

结转土地转让成本:

借:营业外支出

借:累计摊销

贷:无形资产

计提税费时:

贷:应交税费-增值税

贷:营业外支出

土地转让需要缴纳哪些税费?

答:1、营业税.

凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人.以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用,按5%税率计算缴纳.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额.

2、城建税、教育费附加、地方教育附加.

以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据.城建税的税率.纳税人在市区为7%;在县城、建制镇的为5%;不在上述地区的为1%.教育费附加的征收标准为3%,地方教育附加征收标准为2%.

3、土地增值税.

凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人,转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税.其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额.

4、所得税.

个人转让土地使用权,取得的转让所得按"财产转让所得"计征个人所得税,差价的20%.单位转让土地使用权,取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税.

5、印花税.

土地使用证,每本贴花5元;土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税,按合同载明转让金额0.5‰缴纳.

6、契税.

在我国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人.土地使用权出售按成交价格的3%缴纳;土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳.

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