合并报表税务处理

2019-04-14 12:19 来源:网友分享
3176
大家都知道现在集团公司越来越多,好多毕业生找工作也是希望去大集团,不知道大家有没有考虑过合并报表税务处理该怎么做呐?会计学堂,与你一起成长。

合并报表税务处理? 

答:

首先要明确,这里所说的企业合并财税处理均是针对各方单体,与合并报表没有任何关系,税务处理是对独立纳税主体进行,与合并报表无关。因此,这里分两种合并、两种控制,三个主体,归纳了如下四个情形进行分析:

【情形一】同一控制下控股合并

合并方

一般性税务处理,取得的长期股权投资①计税基础为支付对价的公允价值;②会计入账价值为被合并方可辨认净资产账面价值比例;③二者差异需要在合并方单体报表确认递延所得税,如果是股份对价,则进资本公积-股本溢价,如果是非股份,则进所得税费用;

特殊性税务处理,取得的长期股权投资①计税基础为原被合并方股票计税基础;②会计入账价值为被合并方可辨认净资产账面价值比例;③二者差异在合并方单体报表确认递延所得税,对方科目资本公积-股本溢价。

被合并方

无论是一般性还是特殊性税务处理,保持其原有纳税基础,会计上股东换一下,实收资本内部转换。

被合并方股东

一般性税务处理,处置股权取得的收益要纳税;特殊性税务处理,处置股权取得的收益确认递延,这里说明一下,特殊性税务处理一般只有用股权购买才符合条件,因此被合并方股东取得的对价是合并方的股权,税务计税基础是原被合并方股权计税基础,因此无差异,但入账价值是合并方股权的公允价,因此税会差异就是确认的处置收益,予以递延,对方科目所得税费用;

【情形二】非同一控制下控股合并

合并方

一般性税务处理,取得的长期股权投资①计税基础为支付对价的公允价;②入账价值同计税基础,因此无税会差异,不确认递延;

特殊性税务处理,计税基础为原被合并方股权计税基础,入账价值为对价公允价,因此差异确认递延,对方科目进资本公积股本溢价(之所以是这个科目,我理解是股份对价,确认了大量股本溢价,需要冲减,不管了,注册会计师后续教育就是这么讲的,记住就行)。

被合并方及其股东

由于同一控制与非同一控制都是针对合并方的会计账务处理,因此对于被合并方及其股东财税处理同同一控制。

吸收合并 由于被合并方注销,因此①被合并方在一般性税务处理下需要进行所得税清算;②被合并方股东在一般性税务处理下,取得的收益需要区分股息所得(公司之间免税)与股权转让所得纳税。

【情形三】同一控制下吸收合并

合并方

特殊性税务处理,合并方并进来的被合并方的资产负债按照原账面价值入账,计税基础还是被合并方原计税基础,二者如果有差异,已经体现在了原被合并方单体报表中,一并并进来了,因此合并方单体无需确认递延所得税;一般性税务处理下,合并方报表并进来的资产负债按照原账面价值入账,但计税基础按照公允价值,因此税会差异需要重新确认递延,对方科目资本公积-股本溢价,这里需要注意一个细节,并表后的递延不包含原被合并方单体报表中的递延(因为对方已清算注销,原有资产负债的税会差异已重新确认递延);

被合并方及其股东

被合并方在特殊性税务处理下,无需所得税清算;被合并方股东退出,税法上取得的资产计税基础同原股权计税基础,因此无收益,无需纳税,被合并方股东会计账面收益确认递延;一般性税务处理下,被合并方需要所得税清算,按照其资产负债公允价值与计税基础的差异确认所得,缴纳所得税;被合并方股东取得的收益(出售股权取得的对价减去股权账面价值)分为两部分,一部分为股息所得,按照被合并方净资产减去实收资本后的享有的份额,超过部分视为处置投资所得,缴纳所得税。

【情形四】非同一控制下吸收合并

合并方

特殊性税务处理下,合并方并进来的资产负债按照公允价值入账,与原计税基础的差异需要确认递延,对方科目为合并中产生的商誉或营业外收入(同一控制下,由于不产生商誉,因此对方科目只能是资本公积-股本溢价),不调整所得税费用。一般性税务处理下,合并方报表并进来的资产负债按照公允价值入账,与计税基础相同,无需确认递延;

被合并方及其股东处理同同一控制。

注意:

①上述控股合并情形中,长期股权投资暂时性差异确认递延的情形,前提是意图将来转让或处置,如果是意图长期持有,则无需确认递延;

②上述控股合并情形中,长期股权投资确认的递延,在合并报表中仍然体现。

合并报表税务处理?  

合并报表的缺点?

答:

1.集团内所有公司必须使用相同的纳税年度,并且选择合并纳税方式后就很难在以后年度更改。

2.在一定程度上会影响国家的税收收入,也容易使企业有意识地进行税收筹划,逃避同家税收。例如,现行税法规定,关联企业之间以销售资产方式进行重组,若收购单位将被收购单位作为非独立核算单位,则被收购公司实现的利润或发生的亏损,应与总公司一起合并纳税。因此,当公司盈利时,可以通过收购亏损关联公司,减少应纳税所得,从而达到少纳税或不纳税的目的。

3.汇总(合并)纳税在技术处理上比较复杂,需要辅之以先进的监控审核手段,有可能会增加税收成本。

 “合并报表税务处理”这就是会计小编为大家整理的资料,小编觉得很简单,大家觉得呐?如果有疑问的话,可直接小窗联系我们,资深老会计随时为大家在线答疑解惑哦。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 退货收入算什么收入
    退货收入算什么收入?从此概念的定义解读,退货收入通常说的就是企业将其退回来的商品再次销售的收入,这个部分的收入就是退货收入;其实根据小编老师多年的会计经验,企业收到的退货收入和一般的销售收入一般入账的时候没有什么不同的,也是可以按照营业收入的方式来入账的.小编老师已经整理好关于退货收入相关的资料给大家,欢迎你们来阅读学习.
    2024-11-12 10
  • 累计折旧最终结转到哪里
    累计折旧最终结转到哪里?按照企业会计准则的制度规定,累计折旧通常是用来核算企业固定资产在使用寿命期间折旧数额的.那么对此累计折旧的科目,期末结转小编老师则是认为可以将其结转到固定资产清理的科目中,至于为什么会通过固定资产清理科目来做结转处理,相关的原因小编老师将会通过下述文章进行介绍,对此内容有兴趣的学员们都可以来阅读下文学习.
    2024-11-14 11
  • 什么叫应收账款保理
    什么叫应收账款保理?应收账款的保理概念,相信很多新手学员第一次接触的时候有点弄不是很清楚,什么是保理,什么又是应收账款的保理;按照小编老师多年的经验,作为企业的应收账款保理说的就是企业将其未到期的应收账款抵押给银行机构,从而获得一定资金的支持,加快企业的资金周转等等.关于应收账款保理的其他介绍资料,欢迎学员们来阅读下述文章学习.
    2024-11-16 11
  • 资源税什么时候缴纳
    资源税什么时候缴纳?根据小编老师的理解,资源税通常是针对那些从事矿山或者海洋资源开采项目征收的税款,而资源税的缴纳时间则是根据资源不同而不同的,并且各地区的资源税申报时间也是不同的;不过,通常则是会在每个季度的最后一个月的15日之前完成申报的,这个就是季度申报纳税的时间.更多关于资源税申报时间的介绍资料欢迎你们来阅读下述文字学习.
    2024-11-16 14
  • 网上报税基本流程是什么
    网上报税基本流程是什么?随着互联网高速发展,企业的会计纳税操作流程已经慢慢的发展为电子化,也就是企业在申报纳税的时候,也是可以选择通过网上报税申报的,那么就是需要我们会计人员掌握好网上报税的基本流程的.今天,小编老师就带大家一起来学习关于网上如何申报纳税的,想要学习这方面内容的学员们,不妨来阅读下述内容,对你们学习肯定有所启发的.
    2024-11-17 6
  • 电商确认收入核算流程
    电商确认收入核算流程是什么?根据小编老师的经验,针对电商收入的确认一般都是在发货的环节进行账务处理的,电商收入的确认目前常用的方式有两种的,分别是向顾客销售产品的收入和向其他企业提供产品的收入.关于这种电商收入的核算流程知识,小编老师已经整理好会计资料给大家,欢迎你们来阅读下述文章试试,对你们学习肯定有用的.
    2024-11-18 6
相关问题
  • 连续编制合并财务报表内部销售商品合并处理

    在连续编制合并财务报表的情况下,首先必须将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销,调整本期期初未分配利润的金额;然后再对本期内部购进存货进行抵销处理,其具体抵销处理程序和方法如下: 1、若上期内部购入的存货本期仍未售出。 抵销分录为: 借:期初未分配利润, 贷:存货, 2、若上期内部购入的存货本期全部售出。 抵销分录为: 借:期初未分配利润, 贷:营业成本。

  • 同一控制下长投合并,合并日合并报表处理后还做什么处理?...

    您好,同一控制下长投合并,合并日合并报表处理后,需要把政策不一致的公司,要求其按母公司会计政策处理账务,期末进行财务报表合并处理即可。

  • 同一控制下长投合并,合并日合并报表处理后还做什么处理?

    您好,同一控制下长投合并,合并日合并报表处理后,需要把政策不一致的公司,要求其按母公司会计政策处理账务,期末进行财务报表合并处理即可。

  • 同一控制下长投合并,合并日合并报表处理后还做什么处理?

    您好,同一控制下长投合并,合并日合并报表处理后,需要把政策不一致的公司,要求其按母公司会计政策处理账务,期末进行财务报表合并处理即可。

  • 子公司注销的账务处理母、子公司怎么的个别报表怎么处理,合并财务报表怎么处理?

    你好;比如 1、子公司顺利注销的话,注销日应编制合并报表。 2、母公司个别报表层面,注销后收回的金额应该先冲减应收账款,其余无法收回款项当期应做营业外支出,如果以前年度确认了减值损失,本期应核销应收账款,长期股权投资肯定是无法收回,应确认为投资损失。 3、合并报表层面,年初数与去年年末数一致,本期的利润表及现金流量表应进行合并,资产负债表期末数应无子公司数据。

圈子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂